El trabajo analiza si las personas humanas se encuentran obligadas a practicar el ajuste por inflación impositivo previsto en el Título VI de la Ley del Impuesto a las Ganancias. A partir del examen de los artículos 53 y 105 de la ley, se explica que la procedencia del mecanismo no depende de la condición jurídica del contribuyente sino del encuadre fiscal de la actividad desarrollada. En particular, se aborda el tratamiento de las empresas unipersonales y se distinguen los supuestos en los que corresponde aplicar el ajuste respecto de aquellos en los que las personas humanas obtienen rentas de primera, segunda o cuarta categoría.

Se consulta cuál es el criterio aplicable para practicar el ajuste por inflación impositivo dinámico respecto de cuotapartes de Fondos Comunes de Inversión, particularmente si corresponde ajustar todos los movimientos del ejercicio o únicamente las tenencias que permanecen en cartera al cierre del período fiscal.

Asistente web para calcular el ajuste por inflación estático y dinámico a computar en las declaraciones juradas de Ganancias de sociedades y explotaciones unipersonales.

En la causa “Central Puerto SA c/ EN-AFIP-DGI”, la Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia de primera instancia que ordenó a la AFIP reintegrar a la actora la suma de $33.264.583,41, correspondiente al Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2012, por no haberse aplicado el ajuste por inflación. El tribunal fundamentó su decisión en la jurisprudencia de la Corte Suprema, destacando la confiscatoriedad del tributo en cuestión debido a la falta de ajuste inflacionario, lo que generó una alícuota efectiva superior al 100%. Asimismo, se rechazaron los agravios de la demandada sobre la prescripción y la tasa de interés aplicable.

Se analiza la determinación del ajuste por inflación impositivo en sociedades simples y su imputación a los socios. Se concluye que el ajuste —tanto estático como dinámico— se calcula a nivel de la sociedad como un único resultado impositivo, sin segmentación por socio, y luego se atribuye íntegramente según la participación societaria, sin considerar consumos individuales.

Se analiza si las sociedades de hecho están alcanzadas por el ajuste por inflación impositivo en el Impuesto a las Ganancias considerando cómo se determina el ajuste a nivel societario, la integración de los componentes estático y dinámico y la forma en que el resultado ajustado se traslada a cada socio para su declaración individual.

Se analiza el tratamiento contable e impositivo de la distribución de dividendos en especie bajo el régimen de ajuste por inflación. Te contamos cómo deben computarse los efectos en el impuesto a las ganancias cuando se entregan bienes de uso, conforme al artículo 106 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.

Se analiza el tratamiento de los créditos fiscales en el Impuesto a las Ganancias cuando superan el impuesto determinado del ejercicio, en el contexto del ajuste por inflación impositivo. Te contamos cómo deben computarse los anticipos y retenciones del período y qué ocurre con los saldos a favor de ejercicios anteriores, según lo dispuesto por la Instrucción DGI 236/1978 y la doctrina vigente.