La consulta analiza las obligaciones del trabajador cuando la liquidación anual del Impuesto a las Ganancias reflejada en el Formulario 1359 arroja un saldo a pagar y el empleador no puede practicar la retención correspondiente. En particular, se evalúa si el empleado debe inscribirse en el impuesto y presentar una declaración jurada determinativa o si puede cancelar el importe mediante el mecanismo de autorretención previsto por la normativa vigente.

La consulta analiza el procedimiento aplicable cuando un contribuyente recibe una notificación de ARCA por deducciones improcedentes en el Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría y, al recalcular el impuesto, obtiene un resultado sustancialmente coincidente con el determinado por el organismo. En particular, se evalúa si el allanamiento exige necesariamente el ingreso mediante autorretención voluntaria o si resulta posible exteriorizar el impuesto mediante declaración jurada determinativa y acceder a un plan de facilidades de pago.

La consulta analiza el tratamiento que corresponde otorgar en el Formulario 1359 a las remuneraciones devengadas en diciembre pero abonadas en enero del año siguiente, así como la imputación temporal de las retenciones practicadas sobre dichos haberes en el régimen de retención del Impuesto a las Ganancias para trabajadores en relación de dependencia.

El análisis aborda si corresponde confeccionar el F.1359 respecto de un empleado al que no se le practicaron retenciones durante el año, pero que cargó deducciones en el SIRADIG, cuando de la liquidación anual surge que no existía impuesto a retener.

El análisis aborda la posibilidad de retener en dos períodos el saldo de la liquidación anual 2025 del Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría, cuando el importe determinado supera los tres millones de pesos, y su impacto en la confección del F.1359.

El análisis aborda la posibilidad de informar en el F.1359 un impuesto determinado con saldo no retenido cuando el empleador no practica la totalidad de la retención del Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría, y el ingreso posterior del importe mediante el mecanismo de autorretención voluntaria.

Se analiza la obligación de confeccionar y presentar el Formulario 1359 para el período fiscal 2025 conforme la RG 4003 (t.o. RG 5531/2024). Se establece que resulta obligatorio cuando los ingresos brutos anuales del trabajador igualan o superan $26.143.532,02, determinado en función de las deducciones personales. Asimismo, la obligación subsiste aun por debajo de ese umbral cuando no se haya practicado la totalidad de las retenciones correspondientes.

Se publica la Planilla para la Generación de Declaraciones Juradas Anuales para el año 2025, junto con la generación del archivo TXT para su envío a ARCA, conteniendo la misma las escalas y deducciones personales actualizadas para la liquidación anual 2025.

Se publica la Planilla para la Generación de Declaraciones Juradas Informativas y Finales para el año 2026, junto con la generación del archivo TXT para su envío a ARCA, conteniendo la misma las escalas y deducciones personales actualizadas al primer semestre del año.

El archivo .txt del Formulario 1359 solo debe generarse y presentarse en las liquidaciones finales, anuales o informativas de aquellos empleados que hayan estado alcanzados por retenciones del Impuesto a las Ganancias en el ejercicio fiscal. Según la Resolución General 4003 (ARCA, ex AFIP), el empleador solo está obligado a confeccionar la liquidación cuando el trabajador fue pasible de retenciones.

Se publica la Planilla para la Generación de Declaraciones Juradas Informativas y Finales para el año 2025, junto con la generación del archivo TXT para su envío a ARCA, conteniendo la misma las escalas y deducciones personales actualizadas al segundo semestre del año.

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) implementó varias modificaciones al régimen de retención del impuesto a las ganancias sobre rentas de cuarta categoría. Los cambios alcanzan a trabajadores que no hayan sufrido la retención total del impuesto por parte de sus empleadores, quienes ahora podrán optar por ingresar el monto faltante por cuenta propia.

Se publica la Planilla para la Generación de Declaraciones Juradas Anuales, Informativas y Finales para el año 2024 y siguientes, junto con la generación del archivo TXT para su envío a ARCA.