La locación de inmuebles destinados a casa-habitación presenta, en la actualidad, un tratamiento tributario particularmente diferenciado dentro del sistema fiscal argentino. A la exención prevista en el Impuesto al Valor Agregado para las locaciones destinadas exclusivamente a vivienda se suma, a partir de los ejercicios o años fiscales iniciados desde el 1 de enero de 2026, la exención incorporada en el Impuesto a las Ganancias por la Ley 27.802 respecto de las rentas provenientes del alquiler de inmuebles con ese destino. Paralelamente, el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes contiene previsiones específicas para la actividad locativa, tanto en materia de unidad de explotación como respecto del componente impositivo y previsional en determinados supuestos. En ese marco, el análisis del encuadre del propietario exige una visión integral que permita ponderar, en cada caso concreto, la incidencia del destino del inmueble, la cantidad de bienes locados, la existencia de otras actividades y el cumplimiento de los requisitos formales exigidos por la normativa vigente.

El presente trabajo analiza las disposiciones contenidas en los artículos 189 a 196 de la Ley 27.802, que introducen modificaciones de diverso alcance al Impuesto al Valor Agregado, al Impuesto a las Ganancias y a los impuestos selectivos al consumo. En materia de IVA, la norma incorpora la provisión de energía eléctrica destinada al riego agroindustrial dentro del esquema de alícuota reducida del artículo 28 de la ley del gravamen. En el Impuesto a las Ganancias, las reformas comprenden la sustitución del índice de actualización de quebrantos —reemplazando el IPIM por el IPC y desvinculando la limitación histórica emergente del artículo 39 de la Ley 24.073—, la ampliación de exenciones aplicables a depósitos a plazo fijo en moneda extranjera y a operaciones inmobiliarias vinculadas con la vivienda, la incorporación de un régimen optativo de valuación de existencias para establecimientos de engorde a corral, y la regulación de la residencia fiscal de extranjeros naturalizados por inversión. Finalmente, el Título XXV dispone la eliminación de determinados impuestos internos y la modificación del esquema de financiamiento del Fondo de Fomento Cinematográfico. La relevancia práctica del conjunto normativo reside tanto en su impacto sobre la determinación de los tributos en contextos inflacionarios como en la reconfiguración de incentivos sectoriales con vigencia diferenciada a partir de los ejercicios iniciados desde el 1° de enero de 2025 y 2026, según corresponda.

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) implementó un cambio en el sistema IVA Simple, que simplifica la carga del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos (ICL/ITC) como pago a cuenta. Desde ahora, basta con cargar el importe total computable, sin necesidad de ingresar comprobantes individuales.

El Ministerio de Economía dispuso que las solicitudes de devolución de saldos de IVA acumulados por empresas prestadoras de servicios públicos con tarifas subsidiadas se atenderán hasta un máximo anual de $26.500 millones. El sector energético recibirá el 92% de los fondos.

La Sala IV de la Cámara Contencioso Administrativo Federal hizo lugar al recurso de apelación de ROEMMERS S.A.I.C.F. y declaró la inconstitucionalidad de los topes vigentes aplicados por la AFIP para deducir gastos y créditos fiscales por automóviles afectados a la actividad gravada, utilizados por agentes de propaganda médica (APM). Si bien la empresa no se encuentra comprendida en la excepción del art. 88, inciso l, de la ley del Impuesto a las Ganancias, la Cámara consideró que la falta de actualización de los límites establecidos ($20.000 para amortizaciones y $7.200 anuales para gastos de mantenimiento) implicaba una violación del principio de razonabilidad y del deber legal de revisión periódica. Se dejó sin efecto la determinación de oficio, los intereses y las sanciones impuestas, con costas por su orden.

Mediante la Resolución General (ARCA) 5705/2025, se crea el sistema “IVA Simple”, que unifica y moderniza la determinación y presentación del impuesto al valor agregado a través del PORTAL IVA. Será de aplicación obligatoria para las presentaciones correspondientes al período fiscal noviembre 2025 en adelante, permitiéndose su uso opcional desde junio de 2025. La normativa reemplaza progresivamente los formularios tradicionales y redefine el alcance del Libro de IVA Digital.

Los jardines incorporados a planes oficiales están exentos del IVA por los servicios educativos, pero la venta de uniformes no queda comprendida en dicha exención. Según el artículo 7°, inciso h), punto 3 de la Ley de IVA, las actividades accesorias como la comercialización de uniformes están gravadas con el 21% y deben registrarse como actividad separada. El establecimiento debe inscribirse como responsable inscripto y declarar ambos tipos de ingresos: los educativos como exentos y los comerciales como gravados.