El artículo analiza el criterio de costo o esfuerzo desproporcionado incorporado por la Resolución Técnica 54, con foco en su alcance, fundamentos conceptuales y límites de aplicación. La autora examina su carácter excepcional, la prohibición de utilizarlo por analogía y los tres supuestos específicos en los que la norma admite su empleo: impuesto diferido en entes medianos, determinados activos intangibles originados en combinaciones de negocios y medición posterior de activos biológicos destinados a la venta en entes medianos. Asimismo, se destacan la relevancia del juicio profesional, la necesidad de documentar adecuadamente la decisión, los requerimientos de revelación en notas y los riesgos que una aplicación inadecuada puede generar sobre la comparabilidad, la transparencia y la calidad de la información financiera.