Impuestos Nacionales

Consulta 87617/2026 13/08/2026

Fiscalización electrónica por proveedores no confiables: defensa del contribuyente y acreditación de la materialidad de las operaciones.

La consulta analiza la defensa posible frente a una fiscalización electrónica iniciada por ARCA debido al cómputo de facturas emitidas por un proveedor incluido en la Base de Contribuyentes No Confiables o Base E-Apoc. Se examina la relevancia de acreditar la efectiva realización de las operaciones, la situación del proveedor al momento de contratar y los antecedentes jurisprudenciales que limitan la posibilidad de impugnar automáticamente los comprobantes por la sola inclusión posterior del emisor en dicha base.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Análisis 86425/2026 14/07/2026

Facturas de proveedores no confiables: ¿qué controles debe realizar el contribuyente?

El artículo analiza el alcance de los controles que deben realizar los contribuyentes al recibir comprobantes de sus proveedores, especialmente frente al riesgo de que estos sean posteriormente incorporados por ARCA a bases de sujetos o comprobantes no confiables. Se examinan la constatación de la autorización fiscal de las facturas, la consulta de proveedores observados, la verificación de la CBU utilizada para el pago y la conservación de la documentación comercial respaldatoria. Asimismo, se destaca que el cumplimiento de controles formales no reemplaza la necesidad de acreditar la existencia, efectiva ejecución y trazabilidad económica de la operación cuando esta es cuestionada por el organismo fiscal.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 85710/2026 17/06/2026

Proveedor apócrifo: confirman ajustes en IVA, Ganancias, salidas no documentadas y multas pese a que la inclusión en la Base APOC fue posterior.

La Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó una sentencia del Tribunal Fiscal que había validado ajustes en el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Ganancias y el gravamen sobre salidas no documentadas, derivados de operaciones realizadas con un proveedor posteriormente incorporado a la Base APOC. El tribunal sostuvo que la sola circunstancia de que la inclusión del proveedor en dicha base hubiera ocurrido con posterioridad a las operaciones no impedía impugnar los créditos fiscales y gastos computados cuando existían múltiples indicios serios y concordantes que permitían cuestionar la realidad económica de las operaciones.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 85559/2026 11/06/2026

Limitación de CUIT y base APOC: ARCA no puede mantener la inhabilitación si está pendiente el reclamo administrativo con efecto suspensivo.

La Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia que hizo lugar parcialmente al amparo promovido por un contribuyente contra ARCA por la limitación de su CUIT derivada de su inclusión en la Base de Contribuyentes No Confiables —base APOC—. El tribunal distinguió entre la inclusión en dicha base y la suspensión temporal de la CUIT, señalando que ambas medidas tienen distinta finalidad y efectos jurídicos. Si bien consideró que el amparo no era la vía idónea para revisar la legitimidad sustancial de la incorporación a la base APOC, entendió que la limitación de la CUIT no podía ejecutarse mientras se encontrara pendiente de resolución el reclamo administrativo previsto en el artículo 35, inciso h), de la Ley 11.683, que posee efecto suspensivo cuando se discute la suspensión de la condición de inscripto. En consecuencia, al no haber acreditado ARCA el dictado de un acto administrativo expreso que resolviera el reclamo del contribuyente, la Cámara tuvo por configurada una vía de hecho y ordenó mantener la rehabilitación provisoria de la CUIT hasta tanto recaiga resolución administrativa expresa. Asimismo, confirmó la imposición de costas por su orden.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 83134/2026 01/04/2026

IVA: improcedencia del crédito fiscal por operaciones con proveedores apócrifos y falta de acreditación de capacidad económica.

En la causa 'Vicentin SAIC c/ Dirección General Impositiva', la Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó la decisión del Tribunal Fiscal de la Nación que había determinado de oficio el IVA correspondiente a varios períodos fiscales. El tribunal consideró que la actora no logró demostrar la veracidad de las operaciones con los proveedores cuestionados, quienes presentaban irregularidades que ponían en duda su capacidad económica y operativa. En consecuencia, se desestimaron los agravios de la actora y se ratificó la resolución del Fisco.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74459/2025 25/09/2025

Procedimiento para la exclusión de un contribuyente de la Base de Contribuyentes No Confiables (Base Apoc).

Para que un contribuyente sea dado de baja de la Base de Contribuyentes No Confiables (Base Apoc), debe iniciar una Presentación Digital bajo el trámite “Estado administrativo de la CUIT. Reactivación presencial”. Se requiere acompañar documentación que pruebe la existencia y actividad real de la persona o sociedad (estatutos, habilitaciones, declaraciones juradas, contratos, etc.).

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 87469/2026 11/01/2012

Confirmación de la procedencia del reintegro del IVA por exportación pese a incumplimientos formales de proveedores

En la causa Bildown S.A. c/ Fisco Nacional (AFIP-DGI) s/ ordinario, la Corte Suprema de Justicia de la Nación confirmó la sentencia de la Cámara Federal de Apelaciones de Paraná que hizo lugar parcialmente a la demanda de Bildown S.A. y ordenó el reintegro del IVA correspondiente a adquisiciones vinculadas con productos exportados. La Corte rechazó el recurso extraordinario interpuesto por el Fisco Nacional, que cuestionaba la procedencia del reintegro por no haberse acreditado que los proveedores hubieran ingresado el impuesto al fisco. Asimismo, el tribunal sostuvo que la ley del IVA no condiciona el derecho al reintegro del exportador al cumplimiento de las obligaciones fiscales de sus proveedores, y que no corresponde trasladar al contribuyente la responsabilidad por el incumplimiento de terceros.

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