Exportaciones y Convenio Multilateral: qué ingresos y gastos quedan fuera del coeficiente y cómo se distribuye la base en el caso de los exportadores exclusivos.

El tratamiento de las exportaciones dentro del régimen general del Convenio Multilateral presenta una particularidad relevante: los ingresos provenientes de operaciones de exportación y los gastos que les correspondan quedan excluidos del cálculo ordinario del coeficiente unificado. El análisis examina el alcance de esta regla prevista por la RG (CA) 4/2017 y la solución específica incorporada por la RG (CA) 2/2018 para los contribuyentes que realizan exclusivamente exportaciones y, como consecuencia de dicha exclusión, carecen de ingresos o gastos computables. En estos casos, la distribución de la base debe efectuarse en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción, considerando incluso aquellos que, en el esquema general, resultan no computables por su vinculación con operaciones de exportación.

Productores asesores de seguros: aplicación del régimen general del Convenio Multilateral y rectificación de anticipos.

La consulta analiza el encuadre de los productores asesores de seguros tras la RG (CA) 7/2026, el cálculo de coeficientes y la necesidad de rectificar los anticipos liquidados por el artículo 11.

Convenio Multilateral: cese de actividad en una jurisdicción y recálculo de los coeficientes unificados.

La consulta analiza el procedimiento aplicable cuando un contribuyente que ya presentó la declaración jurada anual CM05 del período fiscal 2025 cesa durante 2026 su actividad en una de las jurisdicciones declaradas. En particular, se examina la comunicación de la baja, la rectificación de la declaración anual y la redistribución de los coeficientes unificados entre las jurisdicciones restantes.

Convenio Multilateral: procedimiento para ajustar los anticipos de enero a marzo por aplicación de los coeficientes unificados definitivos.

La consulta analiza el procedimiento aplicable cuando, una vez determinados los coeficientes unificados correspondientes al período 2026, deben ajustarse los anticipos de enero, febrero y marzo que fueron presentados utilizando provisoriamente los coeficientes del período anterior. Se precisa que el ajuste debe incorporarse en el cuarto anticipo y no mediante declaraciones juradas rectificativas, salvo que exista un error propio en las liquidaciones originales.

Convenio Multilateral: determinación práctica de coeficientes unificados en el CM05 anual y tratamiento de ingresos y gastos computables en operaciones presenciales y digitales.

El trabajo analiza, mediante un caso práctico integral, la determinación de los coeficientes unificados del Convenio Multilateral para la declaración jurada anual CM05, abordando la atribución de ingresos y gastos bajo el Régimen General, el uso obligatorio del balance en moneda constante, la exclusión del RECPAM como concepto no computable, el tratamiento de las ventas presenciales y digitales, el sustento territorial en operaciones de comercio electrónico y la distribución de gastos de telecomunicaciones conforme a los nuevos criterios aplicables.

Convenio Multilateral: determinación y aplicación de coeficientes unificados en contribuyentes con inicio reciente de actividad.

Se analiza el criterio aplicable para la determinación de los coeficientes unificados del Convenio Multilateral en una sociedad incorporada al régimen general durante el período fiscal 2025, con cierre de ejercicio el 31 de enero. La consulta plantea qué balance debe utilizarse para confeccionar el CM05 y calcular los coeficientes aplicables al período fiscal 2026, así como desde qué anticipo corresponde aplicar dichos coeficientes teniendo en cuenta que el vencimiento formal de la declaración jurada anual opera con posterioridad al inicio del cuarto anticipo del año.

Convenio Multilateral. Declaración Jurada Anual CM-05. Determinación de coeficientes unificados. Tratamiento del RECPAM.

Convenio Multilateral: aclaraciones respecto al cálculo del coeficiente unificado.