Se analiza el tratamiento del saldo originado por la cancelación de anticipos del Impuesto a las Ganancias mediante el cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios. Se concluye que dicho crédito no genera saldo de libre disponibilidad, sino que mantiene un carácter restringido, utilizable únicamente contra obligaciones futuras del mismo impuesto. En cambio, las retenciones de Ganancias sí pueden originar saldo de libre disponibilidad.

Se analiza la operatoria del régimen de Ganancias Simplificada en cuanto a la posibilidad de adherir, visualizar los datos precargados y el impuesto determinado sin presentar la declaración jurada, y posteriormente desistir de la opción. Se concluye que la normativa permite desistir en cualquier momento antes de la presentación, e incluso el ingreso al régimen general mediante la presentación de la DDJJ implica el desistimiento automático.

Se analiza la procedencia de solicitar la reducción de anticipos del Impuesto a las Ganancias cuando el impuesto determinado en el período base se encuentra distorsionado por un resultado extraordinario, como la venta de un inmueble. Se concluye que la normativa permite ajustar los anticipos cuando se proyecta fundadamente que el impuesto del período siguiente será significativamente menor, debiendo sustentarse la solicitud en criterios de razonabilidad, habitualidad de resultados y documentación respaldatoria suficiente.

Se analiza el criterio de categorización de las rentas en el Impuesto a las Ganancias, en particular cuando un mismo contribuyente obtiene ingresos de distinta naturaleza. Se destaca que, tratándose de actividades desarrolladas bajo estructura empresaria, las rentas generadas por bienes afectados a dicha explotación se integran en la tercera categoría, desplazando el tratamiento autónomo de otras categorías como la primera.

Se analiza el tratamiento fiscal aplicable a un menor de edad que adquiere la titularidad de un inmueble rural destinado a arrendamiento. Se concluye que el menor reviste la condición de contribuyente en los impuestos que graven dicha renta y patrimonio, debiendo inscribirse ante ARCA con CUIT propio. Las obligaciones fiscales —determinación, presentación y pago— son cumplidas por su representante legal en carácter de responsable por deuda ajena, mediante declaraciones juradas independientes de las del tutor.

Asistente web para calcular el ajuste por inflación estático y dinámico a computar en las declaraciones juradas de Ganancias de sociedades y explotaciones unipersonales.

En la causa “Central Puerto SA c/ EN-AFIP-DGI”, la Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia de primera instancia que ordenó a la AFIP reintegrar a la actora la suma de $33.264.583,41, correspondiente al Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2012, por no haberse aplicado el ajuste por inflación. El tribunal fundamentó su decisión en la jurisprudencia de la Corte Suprema, destacando la confiscatoriedad del tributo en cuestión debido a la falta de ajuste inflacionario, lo que generó una alícuota efectiva superior al 100%. Asimismo, se rechazaron los agravios de la demandada sobre la prescripción y la tasa de interés aplicable.

Se analiza el procedimiento aplicable cuando, habiéndose emitido el Formulario 1359, queda un saldo del Impuesto a las Ganancias sin retener por parte del empleador. Se concluye que el trabajador puede cancelar dicho saldo mediante un VEP bajo el mecanismo de autorretención voluntaria —sin necesidad de inscribirse— o, alternativamente, inscribirse en el impuesto y presentar la declaración jurada anual bajo el régimen general, ingresando el saldo resultante.

Se analiza la posibilidad de utilizar el crédito del impuesto a los débitos y créditos bancarios de períodos anteriores para cancelar anticipos del Impuesto a las Ganancias, así como su tratamiento en ejercicios con quebranto. Se concluye que los saldos no utilizados pueden trasladarse a ejercicios futuros y aplicarse a anticipos, y que su cómputo como pago a cuenta no depende del resultado fiscal del período sino de la categorización del contribuyente (micro, pequeña, mediana o general), siendo del 33% con carácter general y pudiendo alcanzar el 100% para micro y pequeñas empresas.

Se analiza si los fondos exteriorizados bajo el régimen de “Inocencia Fiscal” pueden destinarse a una sociedad, ya sea mediante préstamo o aporte de capital, incluyendo el caso de entidades del exterior. Se concluye que, en principio, el régimen no restringe el destino de los fondos, siempre que se cumplan las condiciones de bancarización y trazabilidad. Sin embargo, en operaciones con sociedades extranjeras deben considerarse adicionalmente aspectos cambiarios, fiscales internacionales y de prevención de lavado, lo que exige un análisis integral del caso.

Se analiza el encuadre tributario de las inversiones realizadas a nombre de menores de edad, particularmente en cuentas comitentes habilitadas por normativa de la CNV. Se concluye que el menor es el sujeto contribuyente tanto en el Impuesto a las Ganancias como en Bienes Personales, debiendo declarar las rentas y bienes a su nombre. Los padres o representantes legales actúan únicamente como responsables por deuda ajena, cumpliendo las obligaciones formales sin incorporar dichos activos o ingresos en sus propias declaraciones juradas.

El presente análisis examina el concepto de discrepancia significativa en el marco del régimen de declaración jurada simplificada del Impuesto a las Ganancias introducido por la Ley 27.799, con especial foco en su configuración normativa, sus supuestos de procedencia y sus efectos jurídicos. Se abordan las pautas cuantitativas y cualitativas previstas en el artículo 40, así como el alcance de la reglamentación introducida por el Decreto 93/2026 en materia de carga probatoria y la relevancia de la declaración jurada rectificativa como mecanismo de subsanación. El estudio resulta de particular utilidad práctica para la adecuada gestión del riesgo fiscal y la preservación de los beneficios del régimen.

El trabajo examina los principales aspectos que deben revisarse en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias 2025 de las sociedades que mantienen inversiones financieras, poniendo el foco en la necesaria distinción entre valuación impositiva al cierre, costo computable en caso de enajenación e incidencia en el ajuste por inflación impositivo. A partir de un abordaje sistemático de la Ley de Impuesto a las Ganancias, se destacan las reglas diferenciales aplicables según la naturaleza del instrumento —FCI, acciones, fideicomisos financieros, CEDEARs, títulos públicos y obligaciones negociables—, así como la improcedencia de trasladar sin mayor análisis los criterios contables al plano fiscal. La cuestión presenta especial relevancia práctica en la medida en que una incorrecta clasificación o valuación de estas tenencias puede distorsionar la determinación de la ganancia neta imponible y generar contingencias fiscales.

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) introduce modificaciones a la Resolución General 5.692 a fin de incorporar el Régimen de Declaración Jurada Simplificada del impuesto a las ganancias para personas humanas y sucesiones indivisas, en línea con lo dispuesto por la Ley 27.799, el Decreto 93/2026 y la Resolución General 5.820. La norma establece que los contribuyentes podrán cumplir con la determinación anual del gravamen tanto bajo el régimen general como mediante la modalidad simplificada, adecuando los procedimientos, formularios y condiciones operativas aplicables.

Se analiza el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de los importes percibidos en un juicio laboral con sentencia favorable por despido indirecto. Se concluye que las indemnizaciones derivadas de la desvinculación laboral no se encuentran gravadas, salvo en el caso de cargos directivos o ejecutivos. Asimismo, se aclara que los conceptos remunerativos o accesorios sí pueden quedar alcanzados y sujetos a retención, la cual debe practicarse en el marco del pago judicial conforme al régimen vigente.

Se analiza la determinación del ajuste por inflación impositivo en sociedades simples y su imputación a los socios. Se concluye que el ajuste —tanto estático como dinámico— se calcula a nivel de la sociedad como un único resultado impositivo, sin segmentación por socio, y luego se atribuye íntegramente según la participación societaria, sin considerar consumos individuales.

Se analiza el alcance del cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, ante un cambio de categorización MiPyME durante el ejercicio. Se concluye que el beneficio del cómputo del 100% se mantiene hasta el mes inclusive en que se conserva la condición de pequeña empresa, y que a partir de su pérdida corresponde aplicar el porcentaje general. En el anticipo, debe considerarse el crédito acumulado hasta el mes anterior al vencimiento, diferenciando los porcentajes según el período en que se generó el impuesto.

Detalle de las deducciones generales computables en la declaración jurada del impuesto a las ganancias para el período fiscal 2025 para autónomos y empleados en relación de dependencia.

Se reglamenta el “Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones” (RIMI), previsto en el Título XXIII de la Ley 27.802, estableciendo las condiciones operativas para su aplicación, los sujetos beneficiarios y el alcance de las inversiones productivas alcanzadas.

La herramienta permite calcular el tope de deducción de honorarios de directores en el impuesto a las ganancias para sociedades, aplicable a ejercicios iniciados desde el 1/1/2021 y cerrados hasta el 31/12/2026. Recordamos que el límite cuantitativo no se aplica a los honorarios de síndicos, y la deducción no puede exceder el monto asignado por el órgano decisorio. Además, los directores radicados en el exterior no se consideran para el cálculo del límite. Señalamos que su uso es orientativo y no vinculante, requiriendo un análisis detallado de cada caso.

Se analiza el encuadre impositivo de una sociedad que invierte en CEDEARs y en un trust con criptomonedas. Se concluye que la venta de CEDEARs constituye renta de fuente argentina, con implicancias específicas en el ajuste por inflación impositivo —incluyendo efectos en el ajuste dinámico y en la determinación del costo computable—. En cuanto a las inversiones en criptomonedas a través de un trust, se establece que los resultados son de fuente extranjera y, tratándose de personas jurídicas, se encuentran gravados tanto por tenencia como por enajenación, bajo el criterio de lo devengado.

Se analiza el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de una operación de venta facturada anticipadamente respecto de la entrega del bien. Se concluye que, conforme al criterio de lo devengado, la renta no se reconoce al momento de la facturación ni del cobro, sino cuando se perfecciona jurídicamente la operación, lo que ocurre con la entrega del bien. En consecuencia, los importes percibidos con anterioridad constituyen anticipos y no resultados gravados en el ejercicio en que se facturan.

Se analiza el tratamiento impositivo de los honorarios de directores cuando superan los límites previstos societariamente, distinguiendo su validez desde la Ley General de Sociedades y su deducibilidad en el Impuesto a las Ganancias. Se concluye que la decisión asamblearia no modifica el límite fiscal, el cual se rige por el artículo 91 inciso i) de la ley del tributo, generando diferencias permanentes entre el resultado contable y el impositivo, tanto en casos sin distribución de dividendos como con asignación parcial de utilidades.

El régimen tributario aplicable a la locación de inmuebles destinados a casa-habitación presenta, en la actualidad, una configuración compleja en la que coexisten exenciones, deducciones y beneficios específicos según el sujeto interviniente y el tributo involucrado. A la exención en el Impuesto al Valor Agregado y a la incorporación —a partir del período fiscal 2026— de la exención en el Impuesto a las Ganancias para el locador, se suman los mecanismos de deducción vigentes para el locatario y, en determinados supuestos, también para el locador en ejercicios anteriores. Asimismo, el Monotributo contempla reglas particulares que inciden en el encuadre de la actividad. En tal contexto, el presente comentario aborda en forma sistemática el tratamiento fiscal integral de la locación habitacional, incorporando el análisis de las deducciones por alquileres, su evolución normativa y su impacto en la determinación del impuesto.