Impuestos Nacionales

Consulta 75584/2025 27/10/2025

Retenciones a monotributista dado de baja de oficio en operaciones con consignatarias de hacienda.

El último párrafo del artículo 3° de la Resolución General (AFIP) 2616/2009 establece que, si al consultar la constancia de inscripción el sujeto no figura adherido al Monotributo ni inscripto en IVA o Ganancias, el agente pagador debe retener el 35% en concepto de Ganancias y el 21% de IVA. En los casos de monotributistas dados de baja de oficio, se considera que no revisten condición frente a dichos impuestos, por lo que corresponde aplicar las retenciones totales previstas en la norma.

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Impuestos Nacionales

Consulta 75529/2025 24/10/2025

Crédito fiscal de IVA en resúmenes bancarios: criterios para su cómputo por parte de profesionales.

Un abogado que ejerce actividad gravada puede computar como crédito fiscal el IVA incluido en los resúmenes de cuenta bancaria, siempre que la cuenta esté directamente vinculada a su actividad profesional. Las comisiones bancarias son gastos asociados y el extracto sirve como comprobante válido (tipo “otros comprobantes” código 099). Si la cuenta es de uso mixto, el crédito debe prorratearse según la afectación. No corresponde computar el IVA de cuentas personales.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Consulta 75399/2025 22/10/2025

Facturación de gastos de hotel y comidas para auditores externos: tipo de comprobante y tratamiento del IVA.

Los hoteles y restaurantes pueden emitir factura tipo “A” a nombre y CUIT de la empresa que contrata el servicio, sin necesidad de presentar el antiguo Formulario 8001, eliminado por la RG 4520. No obstante, el IVA incluido en esos comprobantes no sería computable como crédito fiscal, ya que la ley presume que los servicios de alojamiento y gastronomía no guardan relación directa con operaciones gravadas.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Consulta 75397/2025 22/10/2025

Ventas desde el continente a Tierra del Fuego: tipo de factura y tratamiento impositivo.

Las ventas de productos desde el territorio continental (como CABA) hacia Tierra del Fuego se consideran exportaciones según la Ley 19.640, por lo que deben documentarse con factura tipo “E”. Estas operaciones no llevan IVA, ya que se efectúan hacia el Área Aduanera Especial.

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Impuestos Nacionales

Impuestos Nacionales 21/10/2025

ARCA agiliza la exclusión de retenciones y percepciones de IVA para ciertas actividades

La Resolución General 5774/2025 permite omitir un requisito clave en el trámite de exclusión cuando no haya devolución operativa de saldos técnicos de IVA.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5774/2025 21/10/2025

ARCA flexibiliza el régimen de exclusión de retenciones y percepciones de IVA para casos con subsidios o alícuota reducida.

Se modifica el artículo 24 de la resolución general 2.226 para agilizar la obtención del “Certificado de Exclusión de Retención y/o Percepción del IVA”, permitiendo que, en operaciones que reciban subsidios, compensaciones tarifarias o asistencia económica del Estado nacional y/o estén alcanzadas por alícuota reducida, el juez administrativo pueda resolver el recurso de disconformidad sin exigir el requisito del inciso h) del artículo 4, siempre que no exista un régimen operativo de devolución de saldos técnicos.

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Impuestos Nacionales

Consulta 75165/2025 15/10/2025

Tratamiento del IVA en servicios digitales prestados por sujetos del exterior: percepción o ingreso directo del impuesto.

El tratamiento del IVA por servicios digitales de proveedores del exterior varía según la condición fiscal del usuario y si interviene un intermediario local. Cuando el pago se realiza con tarjeta de crédito, débito o a través de un agregador de pagos argentino, este actúa como agente de percepción y liquida el impuesto ante ARCA; el monto retenido tiene carácter de impuesto ingresado. En cambio, si el pago se efectúa directamente al exterior sin intermediario residente, el responsable inscripto debe autoliquidar e ingresar el IVA hasta el último día del mes del pago, según la RG 4240/2018. Los monotributistas y consumidores finales no pueden computar el impuesto, por lo que la percepción del 21 % forma parte del costo del servicio.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74960/2025 08/10/2025

Rectificación de declaraciones juradas de IVA: cómo se imputa el pago original.

Al presentar una declaración jurada rectificativa de IVA no se debe volver a informar el monto pagado en la declaración original, ya que el sistema no lo solicita ni lo contempla. Si el nuevo cálculo determina un importe mayor, la diferencia se reflejará en el Sistema de Cuentas Tributarias (SCT), desde donde podrá generarse el VEP solo por el saldo pendiente. Si el resultado es menor, el excedente quedará registrado como saldo a favor del contribuyente para compensar futuras obligaciones o solicitar su devolución.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74771/2025 02/10/2025

Posibilidad de rectificar el certificado PyME para ejercer la opción del IVA diferido.

La normativa permite rectificar el certificado PyME para adherir al beneficio del pago diferido del IVA en cualquier momento, conforme al art. 20 de la RG 4010/17, con efectos desde el primer día del mes de aprobación. El trámite se realiza a través del servicio web de ARCA “PyME Solicitud de categorización y/o Beneficios”, rectificando el certificado vigente y seleccionando la opción de IVA diferido.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74461/2025 25/09/2025

Renuncia al Monotributo: cómputo del crédito fiscal de los últimos 12 meses antes del alta en el régimen general.

Cuando un contribuyente da la baja en Monotributo al 31/08/2025 y se inscribe en IVA desde el 01/09/2025, puede computar como crédito fiscal el impuesto facturado en los 12 meses previos a la fecha en que la renuncia surtió efecto. Según la RG 5003/2021, ello implica el período septiembre 2024 a agosto 2025, inclusive.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74455/2025 25/09/2025

Transferencia de vehículo por cesión de cuotas a socio saliente en una SRL: facturación e impuesto aplicable.

Cuando una SRL entrega un vehículo a un socio que se retira, la operación se equipara fiscalmente a una enajenación. La sociedad debe facturar el rodado al socio como si se tratara de una venta, aplicando el IVA al valor de transferencia. Para el socio saliente, el vehículo recibido constituye la contraprestación por sus cuotas sociales: el hecho imponible se determina en el marco del impuesto cedular a la renta financiera, gravando con el 15% la ganancia resultante de comparar el valor actualizado de adquisición de las participaciones con el valor del bien recibido.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5762/2025 25/09/2025

Facturación: nuevo procedimiento de autorización de comprobantes clase “A” y eliminación de la Factura "M".

Se sustituye la RG 1575 reglamentándose un nuevo procedimiento de autorización de comprobantes clase “A” para responsables inscriptos en IVA, disponiéndose la eliminación de los comprobantes clase “M” y con dos variantes de factura “A”: con la leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN” —que obliga al adquirente a practicar retenciones de IVA y Ganancias— y con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA”, que impone la cancelación por transferencia o depósito en la cuenta declarada por el emisor.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74269/2025 22/09/2025

IVA: alícuota aplicable en la venta de frutas y verduras.

La venta de frutas, hortalizas y legumbres frescas, refrigeradas o congeladas tributa IVA al 10,5%, de acuerdo con el art. 28 de la Ley de IVA. Esta alícuota reducida aplica siempre que los productos no hayan pasado por procesos de cocción o elaboración que los conviertan en preparados. En cambio, para otros artículos no alcanzados por la reducción —como alimentos envasados, elaborados o distintos a frutas y verduras frescas— corresponde la alícuota general del 21%.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74126/2025 17/09/2025

Registro de Sujetos No Alcanzados Productos de Consumo Masivo: procedimiento ante baja de la caracterización 555.

Los contribuyentes de minimercados pueden inscribirse en el Registro de Sujetos No Alcanzados – Productos de Consumo Masivo (RG 5329/2023) para evitar percepciones de IVA. Si el alta definitiva es rechazada o dada de baja, corresponde utilizar los mecanismos previstos en la norma: reconsideración dentro de los 7 días corridos y, en caso de nuevo rechazo, presentación de disconformidad dentro de los 15 días, adjuntando documentación que acredite la realidad económica. Si se acredita la procedencia, ARCA restituirá la caracterización 555 con vigencia desde el mes siguiente a la notificación.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74124/2025 17/09/2025

Exención de IVA en cursos extracurriculares de inglés en colegios privados.

La enseñanza primaria y secundaria en colegios privados incorporados a la enseñanza oficial está exenta de IVA según la Ley del impuesto. Sin embargo, los cursos extracurriculares de inglés solo quedarían exentos si se limitan estrictamente a los contenidos previstos en los planes oficiales de estudio. En caso de tratarse de programas propios, con certificaciones o contenidos distintos a los oficiales, la actividad se considera gravada y alcanzada por la alícuota general de IVA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 74013/2025 15/09/2025

Venta de automóvil afectado a la actividad en Ganancias: tratamiento de IVA y riesgos fiscales por omitir su facturación.

Cuando un automóvil fue declarado en Ganancias como 100% afectado a la actividad y se dedujeron amortizaciones, su venta debe facturarse con IVA al 21% sobre el total del precio de enajenación, aun cuando en Bienes Personales se hubiera declarado como parcialmente afectado. La proporción utilizada en Bienes Personales no altera el encuadre fiscal, ya que en Ganancias quedó reconocido como bien de uso de la actividad. En consecuencia, la omisión de facturar la venta o de ingresar el débito fiscal expone a un alto riesgo de impugnación por parte de ARCA, al existir una clara trazabilidad entre la afectación declarada y el aprovechamiento de deducciones previas.

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Impuestos Nacionales

Resolución (ME) 1353/2025 15/09/2025

IVA: nuevo límite anual para el recupero de créditos fiscales de servicios públicos subsidiados.

El Ministerio de Economía fija en $26.500 millones el límite máximo anual para atender las solicitudes de devolución de saldos acumulados de IVA de las empresas prestadoras de servicios públicos con tarifas reducidas por subsidios, compensaciones tarifarias o fondos de asistencia económica otorgados por el Estado Nacional.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73939/2025 11/09/2025

Tratamiento impositivo en Ganancias e IVA de la adjudicación de unidades a fiduciantes en fideicomisos.

Cuando un fiduciante originario recibe en adjudicación una unidad cuyo valor de mercado supera al de sus aportes, la entonces AFIP —según criterios de Enlace con el CPCECABA (2006 y 2007)— interpreta que el resultado se mide por los aportes efectivamente realizados y no por el valor de plaza de la unidad. En Impuesto a las Ganancias, el costo atribuible al fiduciante-beneficiario es el monto de sus aportes, sin reconocer diferencia por mayor valor de adjudicación. En IVA, el hecho imponible se configura con la entrega de la posesión o la escritura, y la base imponible también se determina por los aportes.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73856/2025 08/09/2025

Alícuota de IVA aplicable a intereses por préstamos de dinero entre particulares o empresas.

Cuando una persona física o jurídica se dedica profesionalmente a otorgar préstamos de dinero fuera del sistema financiero formal, los intereses cobrados constituyen una prestación alcanzada por el IVA a la alícuota general del 21%. La normativa solo reconoce tratamientos diferenciales para entidades reguladas por la Ley de Entidades Financieras o para operaciones expresamente exentas, como los créditos hipotecarios destinados a vivienda.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5750/2025 27/08/2025

IVA: ARCA flexibiliza el cómputo de percepciones y permite imputarlas hasta cinco períodos fiscales posteriores.

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) modifica diversos regímenes de percepción del impuesto al valor agregado (RG 1603, 2126, 2408, 2459, 3411, 3873, 4199, 5319 y 5329), habilitando a los contribuyentes a computar las percepciones en la declaración jurada del período en que fueron practicadas o, alternativamente, en alguno de los cinco períodos fiscales inmediatos siguientes.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73364/2025 20/08/2025

Tratamiento del crédito fiscal en el régimen IVA Simple cuando existen operaciones exentas y elección del método de prorrateo.

En IVA Simple, cuando hay operaciones exentas, solo se computa crédito fiscal si se configura correctamente el método de prorrateo. Si se selecciona únicamente “asignación directa” y no se discrimina en los comprobantes, el sistema no habilita crédito computable; en cambio, con “prorrateo global” o “mixto” se permite distribuirlo entre computable y no computable.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73275/2025 18/08/2025

Exigencia de apertura de conceptos en el Portal IVA dentro del régimen IVA Simple aún en período optativo.

La RG (ARCA) 5705/2025 dispuso que el sistema “IVA Simple” será obligatorio desde las declaraciones juradas correspondientes a noviembre de 2025, aunque puede utilizarse en forma opcional desde junio. Sin embargo, incluso en esta etapa de adhesión anticipada, el sistema exige la registración de comprobantes con apertura de conceptos en el Portal IVA. Esto significa que el contribuyente debe discriminar crédito y débito fiscal según actividad, tipo de operación, tipo de sujeto y alícuota, algo que antes se informaba solo en la DJ de IVA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73124/2025 12/08/2025

IVA Simple: crédito fiscal prorrateado cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas.

En IVA Simple, cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas, el crédito fiscal puede informarse mediante prorrateo por asignación directa, prorrateo global o una combinación de ambos. Según la opción seleccionada en “Datos iniciales”, el sistema permite detallar el crédito computable por comprobante, registrar los importes prorrateados en una pestaña especial de “CF Computable Global” y discriminar entre crédito computable directo, por prorrateo, global, no computable y a restituir.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73085/2025 11/08/2025

Cómputo del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos como pago a cuenta del IVA en empresas de transporte.

Las empresas cuya actividad principal es el transporte pueden computar como pago a cuenta del IVA el 45% del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos discriminado en los tickets factura A por la compra de gasoil destinado a vehículos directamente afectados al servicio, conforme a la Ley 23.966. El crédito no absorbido en un período puede trasladarse a los siguientes, y en el caso del transporte automotor internacional de carga, es posible solicitar su devolución como saldo de libre disponibilidad ante ARCA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72933/2025 06/08/2025

IVA crédito fiscal por compra de combustible y uso de automóviles fuera del sector transporte.

El IVA del combustible utilizado en automóviles no puede computarse como crédito fiscal si el vehículo no es esencial en la actividad gravada, aunque esté registrado a nombre de la empresa y se use para tareas comerciales como traslado entre sucursales. No es necesario dar de alta la actividad de transporte si no genera ingresos, pero tampoco habilita el cómputo del crédito.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72929/2025 06/08/2025

Impuesto a los débitos y créditos bancarios: ¿es computable como pago a cuenta del IVA para PyMEs?

Las PyMEs no pueden aplicar el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios como pago a cuenta del IVA, ya que la normativa vigente —artículo 13 del Decreto 380/2001— solo permite su imputación contra el Impuesto a las Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Decreto (PEN) 535/2025 04/08/2025

Régimen de Promoción de Tierra del Fuego: eliminación de limitaciones en IVA y Ganancias para industrias radicadas en el Área Aduanera Especial.

Se establece que las empresas industriales radicadas en el Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego, que hayan adherido al régimen de promoción dispuesto por el Decreto 727/2021, no estarán alcanzadas por las limitaciones previstas en los decretos 1139/1988 y 1395/1994 vinculadas al cómputo del crédito fiscal presunto en IVA y al tratamiento en Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5739/2025 31/07/2025

ARCA elimina regímenes de retención y percepción vinculados a vales alimentarios y venta de carnes.

Se abrogan las Resoluciones Generales 4.167, 4.179, 185 y 4.588, eliminando regímenes de retención y percepción del impuesto a las ganancias y al valor agregado que regían sobre operaciones realizadas con vales alimentarios y ventas de carnes y subproductos derivados de la faena de hacienda bovina, bubalina y porcina.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5738/2025 31/07/2025

Régimen de percepción de IVA a sujetos no categorizados: ampliación de actividades alcanzadas por la presunción de consumidor final en operaciones de hasta $10 millones.

Se modifica el inciso b) del artículo 2° de la Resolución General 2126, incorporando nuevas actividades económicas a la presunción de consumidor final en el régimen de percepción del impuesto al valor agregado.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72681/2025 29/07/2025

IVA crédito fiscal por combustible en automóviles: restricciones y excepciones.

La normativa de IVA no permite computar el crédito fiscal del combustible de automóviles salvo que sean esenciales en la actividad gravada, como en taxis, remises, alquiler de vehículos o viajantes de comercio. Aunque el auto se use para tareas comerciales, el criterio es restrictivo y solo se admite si el vehículo es un elemento principal e insustituible en la actividad del contribuyente.

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