Se analiza el tratamiento del saldo originado por la cancelación de anticipos del Impuesto a las Ganancias mediante el cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios. Se concluye que dicho crédito no genera saldo de libre disponibilidad, sino que mantiene un carácter restringido, utilizable únicamente contra obligaciones futuras del mismo impuesto. En cambio, las retenciones de Ganancias sí pueden originar saldo de libre disponibilidad.

Se analiza la posibilidad de utilizar el crédito del impuesto a los débitos y créditos bancarios de períodos anteriores para cancelar anticipos del Impuesto a las Ganancias, así como su tratamiento en ejercicios con quebranto. Se concluye que los saldos no utilizados pueden trasladarse a ejercicios futuros y aplicarse a anticipos, y que su cómputo como pago a cuenta no depende del resultado fiscal del período sino de la categorización del contribuyente (micro, pequeña, mediana o general), siendo del 33% con carácter general y pudiendo alcanzar el 100% para micro y pequeñas empresas.

Se analiza el alcance del cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, ante un cambio de categorización MiPyME durante el ejercicio. Se concluye que el beneficio del cómputo del 100% se mantiene hasta el mes inclusive en que se conserva la condición de pequeña empresa, y que a partir de su pérdida corresponde aplicar el porcentaje general. En el anticipo, debe considerarse el crédito acumulado hasta el mes anterior al vencimiento, diferenciando los porcentajes según el período en que se generó el impuesto.

Se analiza si una asociación civil exenta en el Impuesto a las Ganancias puede evitar o reducir el impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias detallando cuándo corresponde la alícuota reducida, cuáles son los requisitos y qué trámite debe realizarse para acceder al beneficio.

Se establecen, de forma excepcional, nuevas fechas de vencimiento para el ingreso del Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias correspondientes a los períodos del 16 al 22 de noviembre y del 16 al 22 de diciembre de 2025.

Se dispone, por única vez, que las obligaciones de ingreso de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado por los agentes de liquidación y percepción del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias correspondientes a los hechos imponibles perfeccionados entre el 16 y el 22 de septiembre de 2025 podrán cumplirse hasta el 24 de septiembre de 2025 inclusive. La medida modifica en forma excepcional el cronograma previsto en la Resolución General 4.172.

Al cierre del ejercicio, el crédito del 33% por impuesto a los débitos y créditos bancarios para contribuyentes no Pymes prescribe a los cinco años contados desde el 1° de enero del año siguiente a su generación, conforme al artículo 56 inciso a) de la Ley 11.683. Una vez vencido este plazo, los saldos no utilizados deben imputarse a resultados, pudiendo el excedente no trasladable tratarse como gasto deducible de acuerdo con criterios contable-fiscales aceptados.

Las PyMEs no pueden aplicar el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios como pago a cuenta del IVA, ya que la normativa vigente —artículo 13 del Decreto 380/2001— solo permite su imputación contra el Impuesto a las Ganancias.

Las parroquias con exención en Ganancias pueden acceder a la exención del impuesto a los débitos y créditos bancarios, inscribiendo su cuenta en el Registro de Beneficios Fiscales de ARCA a través del servicio con clave fiscal, según el Decreto 380/2001 y la RG 3900/2016.