Colaboradores independientes en negocios con empleados: compatibilidad y límites.

Una persona humana puede mantener empleados en relación de dependencia y, al mismo tiempo, incorporar colaboradores bajo el régimen de trabajadores independientes inscriptos en el PADIC. No existe una restricción legal por tipo de actividad ni por coexistencia de ambas figuras, siempre que los colaboradores mantengan autonomía real y no cumplan tareas propias de una relación laboral encubierta. Es clave evitar subordinación, exclusividad o funciones similares a las de los empleados registrados.

Delegación de servicios en ARCA: funciones del administrador y subadministrador de relaciones.

Según la RG 5048/21 de AFIP, el administrador de relaciones de una empresa puede designar a un subadministrador para actuar en su nombre y gestionar servicios ante ARCA. Esta designación se realiza mediante el servicio “Administrador de Relaciones” y debe ser aceptada por el subadministrador a través de “Aceptación de designación”. El subadministrador podrá adherir servicios con la misma facultad que el administrador, actuando de forma simultánea e indistinta.

Pago de sueldo mediante tarjeta de beneficios: su tratamiento laboral y previsional.

Cuando un empleador otorga un monto a través de una tarjeta de beneficios con carácter habitual, dicho importe debe reflejarse en el recibo de sueldo y tributa cargas sociales conforme al artículo 6 de la Ley 24.241. Solo si se trata de un beneficio esporádico y sin expectativa de continuidad podría considerarse no remunerativo. De lo contrario, su omisión puede derivar en reclamos por registración incompleta y sanciones ante ARCA.

Ajuste por inflación impositivo: tratamiento de sementeras y granos en acopio.

Las existencias agropecuarias al 31/12/2022, como sementeras, cereales en campo o acopiados, constituyen bienes de cambio y deben computarse como activos monetarios para el ajuste por inflación impositivo. Su inclusión puede generar un ajuste negativo, dado que son rubros expuestos a los efectos de la inflación conforme a la mecánica del ajuste estático.

Fallecimiento del trabajador: liquidación final e indemnización según la Ley de Contrato de Trabajo.

Ante el fallecimiento de un trabajador, el empleador debe abonar a los derechohabientes los conceptos correspondientes a la liquidación final, incluyendo días trabajados, vacaciones no gozadas, SAC proporcional y el 50% de la indemnización por antigüedad conforme al art. 248 de la LCT. Esta compensación aplica aun en casos de suicidio. Es fundamental verificar la documentación de los beneficiarios y, ante dudas, optar por la consignación judicial de los importes.

Vacaciones fuera del período legal: ¿puede el empleado tomarlas a cuenta?

La Ley de Contrato de Trabajo solo permite otorgar vacaciones entre el 1 de octubre y el 30 de abril, salvo autorización expresa de la Secretaría de Trabajo. Si un trabajador solicita días a cuenta fuera de ese período, no pueden imputarse legalmente como vacaciones. Algunas empresas los otorgan bajo otro concepto, pero esta práctica no está exenta de riesgos legales y sanciones. Para evitar infracciones, es recomendable registrar esos días como licencia particular, sin computarlos como vacaciones.

Cambio de sistema de facturación: alta de nuevo punto de venta y fecha de inicio de operaciones.

Si un contribuyente cambia el sistema de facturación, debe habilitar un nuevo punto de venta vinculado al nuevo sistema según lo dispuesto por la RG 1415/2003 de AFIP. La fecha de inicio a informar es la correspondiente al comienzo del uso del nuevo sistema, no la fecha original de inscripción de la actividad. El nuevo punto de venta debe iniciar su numeración desde el comprobante N° 1, sin necesidad de mantener la correlatividad del sistema anterior.

Ganancias cuarta categoría: cómputo de las deducciones personales en caso de liquidación final por baja.

Cuando se produce la baja del trabajador, los importes de deducciones anuales deben determinarse según el semestre en que se efectúa el pago. Si la liquidación final se realiza en el primer semestre, se aplican los valores anuales vigentes al momento del pago. Si ocurre en el segundo semestre, se deben utilizar los montos actualizados al 1° de julio, conforme al artículo 21 de la RG 4003/17, modificado por la RG 5321/24.

Aplicación del régimen de retención de ganancias a contribuyentes monotributistas en actividades de locación de obras o servicios.

No corresponde practicar retención del impuesto a las ganancias a un monotributista que emite factura tipo C por locación de obra o servicios. Según la RG (AFIP) 830/2000, las rentas generadas por actividades alcanzadas por el Régimen Simplificado se encuentran excluidas del régimen de retención, siempre que el contribuyente conserve su condición de monotributista.

Convenio Multilateral: ¿Debe presentarse el CM05 si la inscripción fue en noviembre de 2024?

Una empresa inscripta en el Convenio Multilateral en noviembre de 2024 no debe determinar coeficientes unificados en la declaración anual CM05 si el período de actividad hasta el cierre del ejercicio (31/12/2024) fue inferior a 90 días. Así lo establece la RG (CA) 91/2003. Sin embargo, sigue obligada a presentar la declaración jurada anual consignando los ingresos como no computables a efectos del cálculo de coeficientes.

Venta de uniformes por jardines exentos en IVA: ¿también se encuentra exenta esta operación auxiliar?

Los jardines incorporados a planes oficiales están exentos del IVA por los servicios educativos, pero la venta de uniformes no queda comprendida en dicha exención. Según el artículo 7°, inciso h), punto 3 de la Ley de IVA, las actividades accesorias como la comercialización de uniformes están gravadas con el 21% y deben registrarse como actividad separada. El establecimiento debe inscribirse como responsable inscripto y declarar ambos tipos de ingresos: los educativos como exentos y los comerciales como gravados.

Renuncia y vacaciones no gozadas: ¿corresponde pagar los períodos no utilizados de años anteriores?

Si un trabajador renuncia el 21 de enero de 2025 y no tomó vacaciones en 2023 ni en 2024, solo corresponde abonar las vacaciones no gozadas de 2024 y el proporcional de 2025. Las vacaciones de 2023 se consideran prescriptas por no haberse ejercido antes del 31 de mayo de 2024, conforme a los artículos 154 y 157 de la Ley de Contrato de Trabajo. La ley no prevé indemnización por vacaciones caducadas por inacción del trabajador.

Período de prueba: ¿Cuántos meses corresponden para un ingreso anterior al 9 de julio de 2024?

El período de prueba sigue siendo de 3 meses para las relaciones laborales iniciadas antes del 9 de julio de 2024, fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.742 que lo extendió a 6 meses. Así lo establece el Decreto 847/2024. Por lo tanto, si un trabajador ingresó el 1° de julio de 2024, su período de prueba culminó el 30 de septiembre de ese mismo año.

Trabajadores independientes con colaboradores: ¿Puede una SRL contratar profesionales bajo este régimen?

El régimen de trabajadores independientes con colaboradores previsto en el capítulo IV de la Ley 27.742 no es aplicable a personas jurídicas. Según el artículo 97, está destinado únicamente a personas humanas que desarrollen un emprendimiento productivo con hasta tres colaboradores independientes. Por lo tanto, una SRL no puede contratar profesionales bajo esta figura.

Fondo de Cese Laboral en la construcción: ¿Qué porcentaje aplicar en caso de reingreso de un trabajador?

En el régimen del CCT 76/75 para la industria de la construcción, si un trabajador es reincorporado, corresponde aplicar el 12 % del Fondo de Cese Laboral desde la nueva alta, sin considerar la antigüedad acumulada en relaciones laborales anteriores con el mismo empleador. Así lo establece la Ley 22.250, que fija dicho porcentaje para el primer año de cada nuevo vínculo, tratándolo como relación independiente a efectos del fondo.

Cobro de sueldos: ¿Es posible percibir la remuneración a través de billeteras virtuales?

Los trabajadores no pueden exigir el cobro de su salario en billeteras virtuales, ya que este medio de pago no está contemplado por la normativa laboral vigente. Aunque el DNU 70/2023 propuso autorizarlo modificando el artículo 124 de la Ley de Contrato de Trabajo, la justicia declaró inconstitucional esa reforma. Por lo tanto, siguen siendo válidos únicamente los pagos en efectivo, cheque o acreditación en cuenta sueldo bancaria. Las billeteras digitales, como medios fintech, aún no están habilitadas para el depósito de remuneraciones.

Embargo de sueldos: ¿Cómo se calcula mensualmente el monto a retener?

Cuando se recibe un oficio judicial por embargo de haberes no alimentarios, el empleador debe recalcular cada mes la suma a embargar considerando el sueldo bruto devengado y el salario mínimo vital y móvil (SMVM) vigente. El monto inembargable equivale al SMVM mensual, y sobre el excedente se aplica un porcentaje del 10 % o 20 %, según el ingreso. No se fija un monto único desde el inicio: el cálculo es mensual y dinámico, conforme al Decreto 484/87 y la Ley de Contrato de Trabajo.

Empleados en relación de dependencia: cuándo presentar la Declaración Jurada Informativa de Bienes Personales.

Desde el período fiscal 2024, los empleados deben presentar la declaración jurada informativa de Bienes Personales si obtuvieron ingresos brutos anuales iguales o superiores a $150.000.000, incluyendo rentas gravadas, exentas y no alcanzadas. Este umbral se actualizará anualmente desde 2025 según el IPC de octubre. Quienes adhieran al Régimen Especial de Ingreso sobre los Bienes Personales (REIBP) están exentos de esta obligación entre 2024 y 2027.

Declaración jurada informativa 2025: ¿Cuándo debe presentarla un empleado?

A partir del período fiscal 2023, ya no se exige la declaración jurada informativa del impuesto a las ganancias para empleados, sin importar el monto de sus ingresos. Solo debe presentarse la DJ informativa de bienes personales si en 2024 se obtuvieron rentas anuales (gravadas, exentas y/o no alcanzadas) iguales o superiores a $150.000.000, salvo que el contribuyente esté adherido al Régimen Especial de Ingreso sobre los Bienes Personales. El plazo para su presentación vence el 30 de junio de 2025.

Ganancias: deducción de intereses resarcitorios y financieros de planes de pago.

En el impuesto a las ganancias, los intereses resarcitorios incluidos en planes de pago son deducibles conforme al artículo 227 del Decreto Reglamentario. No ocurre lo mismo con los intereses financieros, punitorios, multas u otros accesorios del plan, los cuales están expresamente excluidos por no vincularse con la obtención de rentas gravadas. Solo los intereses resarcitorios podrán computarse como gasto deducible.

Distribución de dividendos y utilidades asignadas y no pagadas: tratamiento en Ganancias y retención del 7%.

Si una SRL aprueba la distribución de utilidades en junio de 2024 pero aún no las ha pagado ni puesto a disposición de los socios al 4 de mayo de 2025, estos no deben incluirlas en su declaración jurada del período fiscal 2024. Según el artículo 24 de la Ley de Ganancias, la imposición se produce cuando las utilidades son pagadas o puestas a disposición, lo que ocurra primero. Al momento del pago efectivo, la sociedad deberá practicar una retención del 7%, conforme al artículo 97, la cual se considera pago único y definitivo para personas humanas residentes. Si no fuera posible retener, la sociedad debe ingresar el impuesto por su cuenta y podrá luego exigir el reintegro al socio beneficiario.

Transferencia de fondo de comercio: tratamiento de las mercaderías y facturación con IVA al nuevo titular.

En una transferencia de fondo de comercio, las mercaderías deben ser facturadas como una venta alcanzada por el IVA, a nombre del nuevo titular (CUIT del adquirente). La operación constituye un hecho imponible según la Ley de IVA, por tratarse de una transferencia onerosa de bienes muebles. En consecuencia, se debe emitir la factura correspondiente con el detalle de las mercaderías y la discriminación del impuesto, excluyendo bienes inmateriales como la clientela o la llave comercial, salvo los expresamente gravados por ley.

Reingreso al Monotributo tras exclusión voluntaria y beneficio de transición al régimen general: plazos mínimos a cumplir.

Una contribuyente que se dio de baja del Monotributo en noviembre de 2022 y accedió al beneficio de reducción progresiva del IVA al pasar al régimen general no podrá volver al Monotributo en diciembre de 2025. La normativa exige esperar tres años calendario completos desde la exclusión (2023, 2024 y 2025) y, además, un año calendario adicional posterior al último período fiscal en que se utilizó el beneficio. Si se aplicó la reducción del 10% en 2025, el reingreso recién sería posible a partir de enero de 2027.

IVA crédito fiscal en intereses de préstamo bancario para compra de camión: requisitos para su cómputo.

Una sociedad inscripta en el IVA puede computar el impuesto contenido en los intereses de un préstamo prendario bancario destinado a la compra de un camión, siempre que el vehículo se utilice en actividades gravadas y el IVA esté correctamente discriminado. La deducción es válida conforme al artículo 12 de la Ley 23.349, siempre que se cumplan los requisitos formales y sustanciales del régimen.

Venta de vehículo por monotributista: en qué casos no se considera ingreso bruto ni afecta la categoría del régimen.

La venta de un auto de uso personal no impacta en la categoría del monotributo si se cumplen ciertos requisitos: que el bien tenga más de dos años de vida útil, haya estado en el patrimonio por al menos doce meses y se conserve documentación que respalde la operación. Aunque el ingreso no se considera bruto a efectos del régimen, el contribuyente debe justificarlo ante ARCA en caso de inspección por depósitos bancarios.

Obra social: procedimiento para el cambio de agente del seguro de salud informado por el trabajador.

Te contamos cómo debe actuar el empleador cuando un trabajador informa el cambio de obra social. El código en el F.931 debe modificarse a los tres meses de la elección, sin necesidad de registrar el cambio en Simplificación Registral.

IVA y Ganancias: ingreso de las retenciones por factura M en el caso de contribuyentes no inscriptos como agentes de retención.

Conocé cómo deben informarse las retenciones practicadas por responsables inscriptos que reciben facturas M sin ser agentes de retención. Te contamos qué códigos de régimen usar y cuándo corresponde aplicar SICORE o SIRE según la normativa vigente.

Ganancias: aplicación del tope del 35% en la retención por liquidación anual de cuarta categoría.

Conocé cómo aplica el tope del 35% en la liquidación anual del impuesto a las ganancias y en qué casos el trabajador puede limitar la retención presentando una nota. Te contamos qué debe hacer el empleador y cómo informar el saldo no retenido en SICORE.

Tributario - Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes. Régimen de Regularización de Activos. Créditos. Documentación respaldatoria. - Centro de Consultas y Asesoramiento Profesional (BDC)

Tributario - Ingresos Brutos. Exenciones. Elaboración de pan. - Centro de Consultas y Asesoramiento Profesional (BDC)