Impuestos Nacionales

Consulta 73081/2025 11/08/2025

Prescripción del crédito del 33% del impuesto a débitos y créditos bancarios para no Pymes.

Al cierre del ejercicio, el crédito del 33% por impuesto a los débitos y créditos bancarios para contribuyentes no Pymes prescribe a los cinco años contados desde el 1° de enero del año siguiente a su generación, conforme al artículo 56 inciso a) de la Ley 11.683. Una vez vencido este plazo, los saldos no utilizados deben imputarse a resultados, pudiendo el excedente no trasladable tratarse como gasto deducible de acuerdo con criterios contable-fiscales aceptados.

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Laboral y Seguridad Social

Consulta 73044/2025 08/08/2025

Elección de obra social desde el inicio de la relación laboral distinta a la de su convenio colectivo.

Desde el Decreto 170/2024, un trabajador puede elegir libremente su obra social al iniciar una relación laboral, sin obligación de permanecer un año en la del convenio colectivo si no ejerció opción previa. Solo debe mantener 12 meses la obra social elegida, salvo que opte por una prepaga habilitada, y comunicar el cambio para derivar aportes en el F.931 tras tres meses.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73040/2025 08/08/2025

Exclusión del Monotributo por exceso de facturación previo a la actualización de parámetros.

Si en junio 2025 un contribuyente superó el tope de facturación vigente ($82.370.281,28), corresponde su exclusión del Monotributo, aun cuando en agosto los límites se hayan actualizado y su facturación quede dentro del nuevo parámetro. La evaluación se realiza con los valores vigentes al momento de configurarse el exceso, conforme al art. 20 de la Ley 24.977.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73038/2025 08/08/2025

Devolución del Impuesto PAIS para importadores: alcance de la primera etapa y próximas habilitaciones.

Según la RG 5720/2025 de ARCA, la primera etapa de devolución del Impuesto PAIS solo incluye pagos a cuenta no computados por reducción de alícuota, acuerdos de precios o zonas francas. Los casos en que el despacho se pagó al 7,5 % y el acceso al MULC fue al 0 % quedarán para una segunda etapa, que será reglamentada con un nuevo procedimiento tras el cierre de los 45 días de la etapa inicial.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73035/2025 08/08/2025

Monotributistas exportadores de servicios: facturación en dólares y régimen cambiario.

Los monotributistas que exportan servicios pueden ingresar hasta USD 36.000 anuales sin liquidarlos al peso, según la Comunicación “A” 8153/2024 del BCRA, siempre que cumplan los plazos y restricciones cambiarias. Para el Monotributo, deben emitir factura “E” y convertir el importe a pesos al tipo de cambio comprador del BNA del día anterior, sumando esos ingresos al resto para verificar los topes del régimen, sin beneficios especiales por exportar.

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Laboral y Seguridad Social

Consulta 73033/2025 08/08/2025

Continuidad laboral de personal de casas particulares tras el fallecimiento del empleador.

Si las cuidadoras continúan trabajando sin interrupción en beneficio de un familiar del empleador fallecido, la Ley 26.844 presume continuidad laboral, conservando antigüedad y condiciones, por lo que no corresponde pagar indemnización. Solo si hay interrupción mayor a 30 días o cierre formal del vínculo se abona el 50 % de la indemnización por antigüedad.

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Contabilidad y Auditoría

Consulta 73031/2025 08/08/2025

Ajuste por inflación contable: reexpresión de saldos iniciales a efectos comparativos.

La RT 54 exige reexpresar los saldos iniciales y las cifras comparativas del balance al poder adquisitivo de cierre del ejercicio, solo para fines de presentación y comparabilidad. El ajuste se realiza aplicando el coeficiente punta a punta y no impacta en la contabilidad interna ni genera movimientos patrimoniales.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72938/2025 06/08/2025

Ganancias: Actualización de quebrantos impositivos.

Actualmente, no está permitida la actualización de quebrantos fiscales en SRL ni en otros sujetos, según la interpretación de ARCA basada en los artículos 25 y 93 de la Ley de Ganancias y la Ley 24.073. Aunque existen argumentos doctrinarios y fallos que apoyan su actualización, solo un cambio legislativo podría habilitarla expresamente.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72935/2025 06/08/2025

Venta de inmuebles blanqueados por persona humana: aplicación del impuesto cedular y actualización del costo.

La venta de inmuebles exteriorizados bajo la Ley 27.613 por un monotributista sin actividad habitual inmobiliaria tributa el impuesto cedular al 15 %, conforme al art. 99 de la Ley de Ganancias. El valor blanqueado se considera costo de incorporación al 1/1/2024 y puede actualizarse por IPC hasta la fecha de venta. No corresponde tributar IVA ni Ingresos Brutos en Santa Fe si no hay habitualidad ni se trata de un desarrollo inmobiliario en los términos del Decreto 862/2019.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72933/2025 06/08/2025

IVA crédito fiscal por compra de combustible y uso de automóviles fuera del sector transporte.

El IVA del combustible utilizado en automóviles no puede computarse como crédito fiscal si el vehículo no es esencial en la actividad gravada, aunque esté registrado a nombre de la empresa y se use para tareas comerciales como traslado entre sucursales. No es necesario dar de alta la actividad de transporte si no genera ingresos, pero tampoco habilita el cómputo del crédito.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72931/2025 06/08/2025

Ganancias: Dividendos presuntos y retención del 7% por retiros de socios sin asignación formal.

Cuando los socios de una sociedad retiran fondos sin identificar su destino, se presume la puesta a disposición de dividendos hasta el límite de utilidades acumuladas, debiendo retenerse el 7% en el momento de cada retiro, según el art. 50 de la Ley de Ganancias y la RG 4478/2019. La posterior asignación formal de dividendos solo genera nueva retención sobre el excedente no alcanzado. Si no se documentaron como préstamos, también correspondería presumir intereses a cargo de la sociedad por disposición de fondos, conforme al art. 76.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72929/2025 06/08/2025

Impuesto a los débitos y créditos bancarios: ¿es computable como pago a cuenta del IVA para PyMEs?

Las PyMEs no pueden aplicar el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios como pago a cuenta del IVA, ya que la normativa vigente —artículo 13 del Decreto 380/2001— solo permite su imputación contra el Impuesto a las Ganancias.

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Contabilidad y Auditoría

Consulta 72927/2025 06/08/2025

Tratamiento contable de pérdidas en la elaboración de bienes de cambio según RT 17 y RT 54.

Las pérdidas durante el proceso productivo de bienes de cambio deben registrarse como costo del período, baja de inventarios o “otros egresos”, según su naturaleza, conforme a la RT 17. Si se reduce el valor de realización, corresponde un ajuste por desvalorización. La RT 54 indica clasificarlas como pérdidas por medición o desvalorización y sugiere revelarlas en notas si son significativas o inusuales.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72889/2025 05/08/2025

Monotributo: aplicación de nuevos parámetros desde agosto 2025 para determinar exclusión a partir de julio 2025.

La actualización semestral de los topes del Monotributo, publicada en julio 2025, rige desde el 1° de agosto según el artículo 100 de la RG 4309 modificado por la RG 5546/2024. Por ello, para analizar la exclusión en julio se deben aplicar los límites vigentes hasta el 31/07/2025, que contemplan un tope de facturación anual de $82.370.281,28.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72887/2025 05/08/2025

Bienes Personales: tratamiento fiscal de criptomonedas y su exposición en el aplicativo "Bienes Personales Web".

Según el Dictamen DI ALIR N.º 2/2022, las criptomonedas están alcanzadas por Bienes Personales como activos financieros, debiendo valuarse al costo de adquisición ajustado. Si están custodiadas en el exterior, se consideran bienes del exterior. En la DDJJ deben declararse bajo el rubro “Monedas digitales, monedas virtuales, criptoactivos o similares”, valuadas en pesos al 31/12.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72885/2025 05/08/2025

Ganancias: Impuesto Cedular 2024 sobre rendimientos de CEDEARs y acciones argentinas.

Los rendimientos generados en 2024 por CEDEARs tributan el impuesto cedular al 15 %, y los de acciones argentinas al 5 %, según los artículos 95 y 96 de la Ley de Ganancias. Las personas humanas deben presentar la DDJJ mediante el Portal Integrado si el impuesto no es cero, y declarar estos ingresos también en el cuadro de variaciones patrimoniales por representar aumentos reales en su patrimonio.

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Laboral y Seguridad Social

Consulta 72883/2025 05/08/2025

Condiciones para la aplicación del Fondo de Cese Laboral según la Ley 27.742 y el Decreto 847/2024.

El Fondo de Cese Laboral sólo puede implementarse si está previsto en un convenio colectivo de trabajo, con acuerdo expreso entre empleador y trabajador al inicio de la relación laboral o mediante pacto posterior. La adhesión no es unilateral ni retroactiva, y requiere consentimiento mutuo, incluso en contratos laborales ya vigentes, conforme a la Ley 27.742 y el Decreto 847/2024.

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Contabilidad y Auditoría

Consulta 72881/2025 05/08/2025

Tratamiento contable del blanqueo de activos bajo la Ley 27.743 en ejercicios cerrados antes de adherir al régimen.

El reconocimiento contable de activos exteriorizados bajo la Ley 27.743 debe realizarse en el ejercicio en que la entidad adhiere al régimen, pese a que el régimen utilice la valuación al 31/12/2023. No corresponde registrar diferencias de cambio previas, y el hecho debe revelarse en notas como suceso posterior no ajustable, conforme a las RT 17 y 41.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72879/2025 05/08/2025

Retención de Ganancias sobre intereses y diferencias de cambio vinculados a operaciones principales sujetas a retención.

Según la RG 830/2000 y su Anexo II, las diferencias de cambio y los intereses por mora vinculados a operaciones sujetas a retención deben incluirse en la base imponible, salvo que correspondan a los supuestos excluidos de los incisos a) y d). En operaciones bajo el régimen general (Código 78), estos conceptos también están alcanzados por retención.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72877/2025 05/08/2025

Obligación de presentar declaración jurada de Ganancias para socios de sociedades anónimas sin honorarios ni dividendos asignados.

Los socios o directores de una sociedad anónima no deben inscribirse ni presentar declaración jurada del Impuesto a las Ganancias si no han percibido ingresos gravados durante el ejercicio fiscal. La obligación solo se activa al verificarse rentas como sueldos, honorarios o dividendos, conforme al Decreto Reglamentario de la LIG y la RG 5692/2025.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72875/2025 05/08/2025

Venta de acciones por monotributista profesional: retención notarial, impuesto cedular y DDJJ.

La venta de acciones no cotizantes por parte de una persona humana inscripta en el Monotributo por su actividad profesional está sujeta a retención del 1,5 % por parte del escribano (RG 1107/2001) y gravada por el impuesto cedular al 15 % sobre la ganancia neta. Además, debe presentar declaración jurada a través del Portal Integrado, incluso si no estaba previamente inscripta en Ganancias, conforme a la RG 4468/2019.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72872/2025 05/08/2025

Monotributo: alta de gerente de SRL por locación de inmuebles comerciales.

Un contribuyente inscripto en autónomos y Ganancias como gerente de SRL puede adherirse al Monotributo exclusivamente por la actividad de locación de un salón comercial, siempre que no alquile más de dos inmuebles y registre los contratos en el RELI. En ese caso, estará exento del impuesto integrado del Monotributo conforme al artículo 37 de la RG 4309/2018 y la RG 5545/2024.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72870/2025 05/08/2025

Ganancias por aportes de bienes a sociedades: impuesto aplicable en la declaración jurada personal del socio.

El aporte de inmuebles, maquinarias, materias primas o bienes muebles a una sociedad se considera una enajenación gravada por el Impuesto a las Ganancias. En el caso del inmueble adquirido en 2022, aplica el impuesto cedular al 15% sobre la ganancia. Para el resto de los bienes, se tributa según la diferencia entre el valor de aporte y el valor residual o costo computable. Todas las ganancias deben declararse en la DDJJ del período fiscal 2024 del socio aportante.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72683/2025 29/07/2025

Ganancias: tratamiento de la venta de terrenos por asociaciones civiles sin certificado de exención vigente.

Si una asociación civil no cuenta con el certificado de exención de la RG 2681, la venta de terrenos está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias como renta de tercera categoría. Los terrenos adquiridos en 2013 se computan a su costo histórico más mejoras, sin actualización por IPC, y la ganancia resultante tributa con la alícuota general del impuesto.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72681/2025 29/07/2025

IVA crédito fiscal por combustible en automóviles: restricciones y excepciones.

La normativa de IVA no permite computar el crédito fiscal del combustible de automóviles salvo que sean esenciales en la actividad gravada, como en taxis, remises, alquiler de vehículos o viajantes de comercio. Aunque el auto se use para tareas comerciales, el criterio es restrictivo y solo se admite si el vehículo es un elemento principal e insustituible en la actividad del contribuyente.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72679/2025 29/07/2025

Uso del impuesto al débito y crédito para cancelar anticipos de Ganancias 2025.

Es posible aplicar el impuesto sobre los débitos y créditos bancarios (IDCB) como pago a cuenta de los anticipos de Ganancias 2025 para personas físicas, conforme a la RG 2111/2006. El crédito se imputa considerando el saldo pendiente al mes anterior al vencimiento y se gestiona mediante el “Sistema de Cuentas Tributarias”, opción “Compensaciones”.

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Facturación y Registración

Consulta 72677/2025 29/07/2025

Autorización para emitir Factura A para personas humanas 2025: requisitos patrimoniales y retenciones aplicables.

Para obtener Factura A en 2025, una persona física debe acreditar bienes por al menos $43,9 millones (15% del mínimo no imponible de Bienes Personales) o inmuebles/automotores por más de $17,5 millones. Si no cumple, podrá optar por Factura A con leyenda (retención de IVA 50% y Ganancias 3%) o Factura M (IVA 100% y Ganancias 6%), según la RG 1575/2003 y la RG 5716/2025.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72474/2025 22/07/2025

Aplicación del beneficio del art. 12 de la Ley 27.618 (reducción del saldo técnico de IVA) en el nuevo IVA Simple.

El beneficio de reducción del débito fiscal (50%, 30%, 10%) se aplicará automáticamente desde enero 2026 para quienes renunciaron al Monotributo en 2025, sin necesidad de cargas adicionales. Aunque el Sistema Registral indique que el beneficio está otorgado, no se reflejará en las declaraciones de IVA 2025 hasta el inicio del nuevo año calendario.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72472/2025 22/07/2025

Tratamiento en el Impuesto cedular de Ganancias de rendimientos de CEDEARs y acciones argentinas en 2024.

Los rendimientos obtenidos por una persona humana en 2024 por CEDEARs y acciones argentinas están alcanzados por el impuesto cedular, aplicándose el 15% para CEDEARs y el 5% para acciones locales. La declaración se realiza mediante el Portal Integrado (F.2022) y el impuesto se paga por VEP. Estos rendimientos deben reflejarse en el cuadro de variaciones patrimoniales de la declaración jurada de Ganancias.

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Contabilidad y Auditoría

Consulta 72470/2025 22/07/2025

Procedimiento para regularizar estados contables para entidades que se encuentren en mora según la RG IGJ 4/2025.

La RG IGJ 4/2025 establece una moratoria para entidades con balances pendientes de hasta 10 ejercicios cerrados al 31/8/2024, permitiendo regularizar presentaciones a bajo costo. El trámite es presencial en la Mesa de Entradas de la IGJ (Av. Paseo Colón 291) con turno previo, presentando formularios específicos y estados contables adeudados; las fundaciones deben adjuntar además actas, plan trienal y documentación complementaria.

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