Impuestos Nacionales

Consulta 83813/2026 22/04/2026

Tratamiento fiscal de inversiones a nombre de menores: cómo se declara en Ganancias y Bienes Personales.

Se analiza el encuadre tributario de las inversiones realizadas a nombre de menores de edad, particularmente en cuentas comitentes habilitadas por normativa de la CNV. Se concluye que el menor es el sujeto contribuyente tanto en el Impuesto a las Ganancias como en Bienes Personales, debiendo declarar las rentas y bienes a su nombre. Los padres o representantes legales actúan únicamente como responsables por deuda ajena, cumpliendo las obligaciones formales sin incorporar dichos activos o ingresos en sus propias declaraciones juradas.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83613/2026 16/04/2026

Monotributo: impacto de la firma de un nuevo contrato de alquiler en la categoría que supera el tope de alquileres de la categoría vigente.

Se analiza el efecto de la incorporación de un nuevo local comercial con contrato de alquiler en el régimen de Monotributo. Se concluye que el parámetro “alquileres devengados” debe evaluarse en forma acumulada considerando los últimos 12 meses, por lo que el exceso individual de un nuevo contrato no obliga a una recategorización inmediata, salvo que configure una causal de exclusión. La adecuación corresponde efectuarse en la recategorización semestral.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83612/2026 16/04/2026

Tratamiento en Ganancias de indemnizaciones por despido indirecto y retención en pagos judiciales.

Se analiza el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de los importes percibidos en un juicio laboral con sentencia favorable por despido indirecto. Se concluye que las indemnizaciones derivadas de la desvinculación laboral no se encuentran gravadas, salvo en el caso de cargos directivos o ejecutivos. Asimismo, se aclara que los conceptos remunerativos o accesorios sí pueden quedar alcanzados y sujetos a retención, la cual debe practicarse en el marco del pago judicial conforme al régimen vigente.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83611/2026 16/04/2026

Ajuste por inflación impositivo en sociedades simples y su atribución a los socios.

Se analiza la determinación del ajuste por inflación impositivo en sociedades simples y su imputación a los socios. Se concluye que el ajuste —tanto estático como dinámico— se calcula a nivel de la sociedad como un único resultado impositivo, sin segmentación por socio, y luego se atribuye íntegramente según la participación societaria, sin considerar consumos individuales.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83610/2026 16/04/2026

Impuesto sobre créditos y débitos bancarios: cómputo como pago a cuenta en anticipos tras cambio de categorización MiPyME.

Se analiza el alcance del cómputo del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, ante un cambio de categorización MiPyME durante el ejercicio. Se concluye que el beneficio del cómputo del 100% se mantiene hasta el mes inclusive en que se conserva la condición de pequeña empresa, y que a partir de su pérdida corresponde aplicar el porcentaje general. En el anticipo, debe considerarse el crédito acumulado hasta el mes anterior al vencimiento, diferenciando los porcentajes según el período en que se generó el impuesto.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83609/2026 16/04/2026

Bienes Personales: cesión de derechos sobre inmueble y su tratamiento ante la falta de escritura.

Se analiza el tratamiento en el Impuesto sobre los Bienes Personales de un inmueble adquirido mediante cesión de derechos de boleto de compraventa, cuando no se ha otorgado la escritura traslativa de dominio al cierre del período fiscal. Se concluye que, conforme a la normativa vigente, la posesión del bien al 31 de diciembre resulta suficiente para su incorporación al patrimonio del cesionario, aun sin escritura, debiendo declararse como inmueble.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83410/2026 10/04/2026

Registro de contratos de alquiler en ARCA: obligatoriedad y efectos impositivos.

Se analiza el régimen vigente de registración de contratos de locación en ARCA (RELI) tras la RG 5545/2024. Se concluye que la registración ya no resulta obligatoria con carácter general, sino únicamente para acceder a los beneficios fiscales previstos en la Ley 27.737. En ausencia de dicha finalidad, el registro es optativo.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83409/2026 10/04/2026

Locación de inmuebles y Monotributo: unidad de explotación y efectos de la subdivisión.

Se analiza el encuadre en el Monotributo de un contribuyente que subdivide un inmueble destinado a alquiler. Se concluye que la actividad de locación se considera una única unidad de explotación, con independencia de la cantidad de unidades funcionales, siempre que se trate de una actividad homogénea. En consecuencia, la subdivisión no implica por sí misma la exclusión del régimen, debiendo verificarse además el cumplimiento de los parámetros generales del Monotributo y los requisitos formales de registración de contratos.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83408/2026 10/04/2026

Tratamiento fiscal de CEDEARs y criptoactivos en sociedades: fuente de renta, ajuste por inflación y reconocimiento de resultados.

Se analiza el encuadre impositivo de una sociedad que invierte en CEDEARs y en un trust con criptomonedas. Se concluye que la venta de CEDEARs constituye renta de fuente argentina, con implicancias específicas en el ajuste por inflación impositivo —incluyendo efectos en el ajuste dinámico y en la determinación del costo computable—. En cuanto a las inversiones en criptomonedas a través de un trust, se establece que los resultados son de fuente extranjera y, tratándose de personas jurídicas, se encuentran gravados tanto por tenencia como por enajenación, bajo el criterio de lo devengado.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83407/2026 10/04/2026

Imputación en Ganancias de ventas facturadas anticipadamente: criterio de lo devengado.

Se analiza el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de una operación de venta facturada anticipadamente respecto de la entrega del bien. Se concluye que, conforme al criterio de lo devengado, la renta no se reconoce al momento de la facturación ni del cobro, sino cuando se perfecciona jurídicamente la operación, lo que ocurre con la entrega del bien. En consecuencia, los importes percibidos con anterioridad constituyen anticipos y no resultados gravados en el ejercicio en que se facturan.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83406/2026 10/04/2026

Honorarios de directores: límites de deducción impositiva y diferencias con el criterio societario.

Se analiza el tratamiento impositivo de los honorarios de directores cuando superan los límites previstos societariamente, distinguiendo su validez desde la Ley General de Sociedades y su deducibilidad en el Impuesto a las Ganancias. Se concluye que la decisión asamblearia no modifica el límite fiscal, el cual se rige por el artículo 91 inciso i) de la ley del tributo, generando diferencias permanentes entre el resultado contable y el impositivo, tanto en casos sin distribución de dividendos como con asignación parcial de utilidades.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83291/2026 08/04/2026

Régimen simplificado de Ganancias: inclusión de socios de S.A. con rentas mixtas e inversiones.

Se analiza la posibilidad de adherir al Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias para personas humanas con múltiples fuentes de ingresos (relación de dependencia, dividendos, monotributo e inversiones financieras). Se concluye que no existe exclusión por tipo de renta o condición societaria, pero la adhesión queda condicionada al cumplimiento de los parámetros de ingresos, patrimonio y demás requisitos previstos en la Ley 27.799 y su reglamentación.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83290/2026 08/04/2026

Tope de deducción por gastos educativos en Ganancias: aplicación mensual del límite del 40% del MNI.

Se analiza cómo aplicar el límite del 40% de la ganancia no imponible para la deducción de gastos educativos en el régimen de retención de cuarta categoría. Se concluye que el tope es anual pero su cómputo se prorratea mensualmente dentro del esquema de liquidación acumulativa de la RG 4003, no siendo posible imputar el total anual en un solo mes.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83289/2026 08/04/2026

Tratamiento de jubilaciones en Ganancias cuando se combinan con rentas de tercera categoría.

Se analiza el tratamiento de las jubilaciones en el Impuesto a las Ganancias cuando el contribuyente también obtiene rentas de tercera categoría. Se concluye que no existe una exención general por monto para jubilaciones, sino un esquema de deducciones personales —incluida una deducción incrementada específica— cuya aplicación depende de condiciones estrictas. En presencia de otras rentas relevantes, dicho beneficio puede quedar excluido, debiendo computarse las jubilaciones en la base imponible.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83288/2026 08/04/2026

Liquidación anual de Ganancias: consideración de otros ingresos para determinar la obligación de confeccionar el Formulario F.1359.

Se analiza si la venta de un inmueble —exenta o no alcanzada en el Impuesto a las Ganancias— debe considerarse para determinar la obligación de confeccionar el Formulario F.1359. Se concluye que dicha obligación se define exclusivamente en función de las rentas de cuarta categoría (relación de dependencia), por lo que ingresos extraordinarios como la venta de un inmueble no inciden en el umbral previsto por la RG 4003/2017.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83152/2026 08/04/2026

Anticipos de Ganancias ¿corresponde su determinación cuando la declaración jurada del período anterior arroja saldo cero?

Se analiza si corresponde el cálculo de anticipos del Impuesto a las Ganancias cuando la declaración jurada del período anterior arroja saldo cero debido a la utilización de pagos a cuenta —en particular, el impuesto sobre los créditos y débitos bancarios—. Se concluye que los anticipos se determinan sobre el impuesto determinado y no sobre el saldo final, por lo que su generación resulta procedente aun cuando no haya impuesto a ingresar. Asimismo, se menciona la posibilidad de solicitar la reducción de anticipos cuando no reflejen la capacidad contributiva del período en curso.

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Impuestos Nacionales

Consulta 83130/2026 01/04/2026

Exención en Ganancias 2026 para alquileres de vivienda: alcance en personas humanas y jurídicas.

Se analiza el alcance subjetivo de la exención en el Impuesto a las Ganancias para alquileres con destino a casa habitación incorporada por la Ley 27.802. Se concluye que la exención resulta aplicable tanto a personas humanas como a personas jurídicas, dado que no se encuentra excluida expresamente para estos sujetos en la ley, quedando su aplicación sujeta a la reglamentación.

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Impuestos Nacionales / Laboral y Seguridad Social

Consulta 83124/2026 01/04/2026

Ganancias 2025: monto a partir del cual es obligatoria la liquidación anual F.1359.

Se analiza la obligación de confeccionar y presentar el Formulario 1359 para el período fiscal 2025 conforme la RG 4003 (t.o. RG 5531/2024). Se establece que resulta obligatorio cuando los ingresos brutos anuales del trabajador igualan o superan $26.143.532,02, determinado en función de las deducciones personales. Asimismo, la obligación subsiste aun por debajo de ese umbral cuando no se haya practicado la totalidad de las retenciones correspondientes.

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Impuestos Nacionales / Laboral y Seguridad Social

Consulta 83121/2026 01/04/2026

Tratamiento en Ganancias de la indemnización por finalización de contrato a plazo fijo.

Se analiza el tratamiento fiscal de la indemnización por finalización de un contrato a plazo fijo. Se concluye que, en la medida en que se trate de la compensación legal prevista en la Ley de Contrato de Trabajo, tiene carácter indemnizatorio y no se encuentra alcanzada por el Impuesto a las Ganancias. Solo podría quedar gravado el eventual excedente en casos de personal directivo o ejecutivo.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82949/2026 30/03/2026

Monotributo: reimputación de saldos a favor tras exclusión de oficio retroactiva y posibilidad de aplicarlos a autónomos.

Se analiza el tratamiento de los saldos a favor del componente impositivo del Monotributo en casos de exclusión de oficio con efectos retroactivos. Conforme la RG (AFIP) 4309/2018, dichos saldos no pueden aplicarse libremente, sino que deben seguir un orden de imputación obligatorio: primero a deudas del propio régimen simplificado, luego a aportes de autónomos y, en caso de remanente, a otros impuestos como IVA o Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82947/2026 30/03/2026

Monotributo: reimputación de saldos a favor tras exclusión de oficio retroactiva y posibilidad de aplicarlos a autónomos.

Se analiza el tratamiento de los saldos a favor del componente impositivo del Monotributo en casos de exclusión de oficio con efectos retroactivos. Conforme la RG (AFIP) 4309/2018, dichos saldos no pueden aplicarse libremente, sino que deben seguir un orden de imputación obligatorio: primero a deudas del propio régimen simplificado, luego a aportes de autónomos y, en caso de remanente, a otros impuestos como IVA o Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82945/2026 30/03/2026

Régimen simplificado de Ganancias: sujetos excluidos y tratamiento de socios de sociedades.

Se detallan los contribuyentes que no pueden adherir al Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias según la Ley 27.799, el Decreto 93/2026 y la RG (ARCA) 5820/2026. La exclusión se configura por incumplimiento de requisitos objetivos (niveles de ingresos, patrimonio, categorización como gran contribuyente) y formales (estado de CUIT y alta en el impuesto). Asimismo, se aclara que los socios de SRL, SA o SAS no están excluidos por su condición.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82943/2026 30/03/2026

Régimen simplificado de ganancias: requisito de inscripción y alta retroactiva para ejercer la opción 2025.

Se analiza la condición previa de inscripción en el Impuesto a las Ganancias para poder optar por el Régimen de Declaración Jurada Simplificada correspondiente al período fiscal 2025. Se concluye que, en caso de no estar inscripto, el contribuyente debe gestionar el alta retroactiva en el impuesto con efecto en dicho período mediante Presentaciones Digitales de ARCA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82844/2026 26/03/2026

Rentas financieras del exterior en personas humanas: tratamiento en Ganancias.

Se analiza el tratamiento en el impuesto a las ganancias de rendimientos financieros del exterior obtenidos por una persona humana monotributista, provenientes de bonos y ETF. Se concluye que dichas rentas constituyen ganancias de segunda categoría de fuente extranjera, deben declararse bajo criterio de lo percibido e integrarse al esquema general del impuesto. Asimismo, se aclara que la existencia de deducciones personales no exime de la obligación de presentar la declaración jurada si se obtuvieron rentas gravadas.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82840/2026 26/03/2026

Límite de deducción de honorarios de directorio y relación con la distribución de dividendos.

Se analiza el límite de deducción de honorarios de directorio en el impuesto a las ganancias y su vinculación con la distribución de utilidades. Se concluye que el tope del 25% solo resulta aplicable cuando existe distribución de dividendos, mientras que, en ausencia de distribución, el límite deducible se reduce al 5% de la utilidad contable ajustada. Asimismo, se destaca la posibilidad de aplicar un criterio proporcional cuando la distribución es parcial.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82710/2026 20/03/2026

Ganancias: tratamiento de la venta de inmuebles a partir de la reforma de la Ley 27.802.

La consulta analiza el tratamiento impositivo aplicable a la venta de un inmueble rural adquirido por una persona humana con posterioridad a enero de 2018 y destinado a alquiler no habitual. Se concluye que, si bien estas operaciones estaban alcanzadas por el impuesto cedular del 15% sobre la ganancia, a partir de la reforma introducida por la Ley 27.802, los resultados derivados de la enajenación de inmuebles quedan exentos en el Impuesto a las Ganancias para operaciones realizadas desde el 1° de enero de 2026. Asimismo, se recuerda que el ITI fue derogado, por lo que la operación no se encuentra alcanzada por ningún tributo nacional.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82708/2026 20/03/2026

Bienes totalmente amortizados: valuación y tratamiento en Ganancias y Bienes Personales.

La consulta trata sobre el tratamiento fiscal de bienes totalmente amortizados, específicamente un automotor, en las declaraciones juradas de Ganancias y Bienes Personales. Se aclara que, en el Impuesto a las Ganancias, estos bienes deben mantenerse valuados a su costo histórico sin deducir la amortización acumulada, ya que esta solo impacta en el resultado impositivo. En cambio, en Bienes Personales, una vez superada la vida útil (5 años para automotores), el bien continúa informándose en el patrimonio pero con valor residual cero, sin aplicar comparación con valores de mercado, hasta su baja definitiva.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82706/2026 20/03/2026

Ganancias: en qué período fiscal deben declararse los honorarios y dividendos asignados y no pagados.

La consulta analiza en qué período fiscal deben declararse los honorarios y dividendos asignados por acta de socios cuando no fueron percibidos en el mismo ejercicio. Se concluye que los honorarios de directores o socios administradores se imputan al período en que fueron asignados por la asamblea, aun sin pago, salvo que la asignación haya sido global y se individualice posteriormente. En cambio, los dividendos siguen el criterio del percibido, por lo que se declaran en el ejercicio en que se ponen a disposición o se cobran. La respuesta distingue así el tratamiento diferencial entre ambas rentas dentro del Impuesto a las Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82704/2026 20/03/2026

Rescate de seguros de retiro: determinación del resultado gravado y tratamiento en Ganancias.

La consulta aborda el tratamiento impositivo del rescate total de un seguro de retiro en el Impuesto a las Ganancias, en el caso de un contribuyente inscripto por su condición de director de sociedad. Se analiza la determinación del resultado gravado conforme al artículo 48 inciso e) de la ley, concluyendo que el beneficio se calcula como la diferencia entre el monto cobrado y los aportes no deducidos sin actualización, dado que la normativa no habilita el ajuste por inflación. Asimismo, se indica que el resultado constituye renta de segunda categoría y que la retención practicada por la aseguradora debe computarse como pago a cuenta en la declaración jurada.

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Impuestos Nacionales

Consulta 82702/2026 20/03/2026

Ganancias: deducción de alquiler de vivienda y registración del contrato en RELI.

La consulta se refiere al tratamiento fiscal del alquiler de inmuebles destinados a casa-habitación en el impuesto a las ganancias y a la obligación de registrar el contrato en el servicio “Registro de Locaciones de Inmuebles – RELI”. Se menciona que el artículo 85, inciso k), de la Ley del Impuesto a las Ganancias permite deducir el 10% del monto anual del alquiler, y que la RG 5545/2024 exige la registración previa del contrato para acceder a determinados beneficios fiscales. También se detallan el plazo, la modalidad y los datos requeridos para efectuar dicha registración.

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