Exenciones en el Impuesto a las Ganancias para la locación y venta de inmuebles. Alcances de la Ley 27.802 y su reglamentación.

El documento analiza las nuevas exenciones incorporadas al Impuesto a las Ganancias por la Ley 27.802 y reglamentadas por el Decreto 406/2026, referidas a las rentas provenientes de la locación de inmuebles destinados a casa habitación y a los resultados obtenidos por la venta de inmuebles y la transferencia de derechos sobre inmuebles comprendidos en el artículo 99 de la ley. Se examinan los requisitos, alcances temporales y subjetivos de los beneficios, las precisiones introducidas por la reglamentación y las diferencias de tratamiento entre personas humanas, sucesiones indivisas y otros sujetos. Asimismo, se abordan los principales interrogantes interpretativos que subsisten respecto del alcance de las exenciones, especialmente en materia de alquileres habitacionales, y su impacto en la aplicación práctica del régimen tributario vigente.

Tratamiento en Ganancias del resultado obtenido por la venta de inmueble ubicado en el exterior adquirido antes del 1/1/2018.

La consulta analiza el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de la venta de un inmueble situado en Uruguay adquirido antes del 1 de enero de 2018 por una persona humana residente en Argentina. La respuesta abordada señala que el resultado de la operación no se encuentra alcanzado por el impuesto, debido a la disposición transitoria incorporada por la Ley 27.430, que limitó el gravamen a inmuebles adquiridos desde dicha fecha. Asimismo, se indica que el régimen cedular del artículo 99 de la ley resulta aplicable únicamente a inmuebles ubicados en Argentina y que el ITI tampoco corresponde respecto de inmuebles situados en el exterior.

Ganancias: tratamiento de la venta de inmuebles a partir de la reforma de la Ley 27.802.

La consulta analiza el tratamiento impositivo aplicable a la venta de un inmueble rural adquirido por una persona humana con posterioridad a enero de 2018 y destinado a alquiler no habitual. Se concluye que, si bien estas operaciones estaban alcanzadas por el impuesto cedular del 15% sobre la ganancia, a partir de la reforma introducida por la Ley 27.802, los resultados derivados de la enajenación de inmuebles quedan exentos en el Impuesto a las Ganancias para operaciones realizadas desde el 1° de enero de 2026. Asimismo, se recuerda que el ITI fue derogado, por lo que la operación no se encuentra alcanzada por ningún tributo nacional.

Venta de inmueble por residente fiscal en el exterior: obligaciones vigentes tras la derogación del ITI.

Se consulta cuál es el tratamiento tributario y qué obligaciones formales subsisten cuando una persona humana residente fiscal en el exterior vende un inmueble ubicado en el país, considerando la derogación del Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (ITI) y los cambios introducidos por la normativa vigente.

Venta de inmueble rural adquirido antes de 2018: tratamiento en Ganancias e ITI.

Se analiza el encuadre impositivo aplicable a la venta de un inmueble rural por parte de una persona humana, considerando su previa explotación mediante arrendamiento y la fecha de adquisición del bien.

Impuesto a las ganancias: tratamiento fiscal de la venta de un inmueble como bien de uso en empresas.

Se analiza el tratamiento impositivo de la venta de un inmueble considerado bien de uso en cabeza de un sujeto empresa, adquirido antes del 1/1/2018 detallando cómo debe determinarse el costo computable, si resulta aplicable la actualización prevista en la Ley del Impuesto a las Ganancias y de qué manera se encuadra el resultado obtenido dentro de la tercera categoría del gravamen.

Venta de inmueble adquirido en 2022: ¿corresponde tributar el impuesto cedular?

Se analiza la aplicación del impuesto cedular del 15% sobre la ganancia derivada de la venta de inmuebles adquiridos a partir del 1° de enero de 2018. Te contamos cómo, en el caso planteado, la operación no tributa el ITI sino el impuesto cedular previsto en el artículo 99 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, aun cuando la vendedora no sea habitualista.

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