Impuestos Nacionales

Análisis 111422/2026 22/09/2026

Inocencia Fiscal II: los diez principales cambios que introduce la nueva ley.

La sanción de Inocencia Fiscal II introduce una reforma amplia del Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias y de determinadas reglas de procedimiento tributario. Entre sus principales modificaciones se encuentran la eliminación de los límites de ingresos y patrimonio para acceder a la modalidad simplificada, nuevas condiciones vinculadas con la residencia fiscal, la redefinición de las discrepancias significativas, restricciones al uso de determinadas presunciones por parte de ARCA, un plazo para regularizar diferencias detectadas y cambios en el alcance de la presunción de exactitud. Asimismo, la norma incorpora reglas específicas para determinados fondos canalizados a través del sistema financiero, prevé efectos en materia de prevención del lavado de activos y establece reducciones de multas y un régimen sancionatorio transitorio. La aplicación práctica del nuevo esquema dependerá de su entrada en vigencia y de la reglamentación complementaria que dicten ARCA y, en lo pertinente, la UIF. El Senado convirtió el proyecto en ley el 17 de septiembre de 2026.

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Impuestos Nacionales

Análisis 111229/2026 21/09/2026

RG 1166 CNV: cambia el recorrido del dinero y también el análisis del impuesto al cheque.

La Resolución General 1166 de la Comisión Nacional de Valores modifica las modalidades habilitadas para la recepción y entrega de fondos entre los agentes registrados y sus clientes, eliminando para esos movimientos la utilización de cheques y exigiendo, en determinados casos, transferencias desde o hacia cuentas bancarias o CVU identificadas. El cambio no altera la Ley 25.413 ni las alícuotas del Impuesto sobre los Créditos y Débitos, pero puede modificar el recorrido financiero de los fondos y, con ello, el tratamiento tributario de ciertas operaciones. El análisis examina el impacto sobre empresas que reciben cheques, la diferencia entre endoso y depósito bancario, las posibles exenciones o exclusiones aplicables a las transferencias y la necesidad de evaluar el costo efectivo del impuesto considerando su eventual cómputo como pago a cuenta.

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Impuestos Nacionales

Análisis 95142/2026 17/09/2026

Locaciones de vivienda en el IVA: locatario, ocupante y pagador, ¿quién determina la exención?

La exención de IVA aplicable a las locaciones destinadas a casa habitación exige analizar no solo el destino material del inmueble, sino también quién reviste jurídicamente la calidad de locatario y quién lo ocupa efectivamente. El trabajo examina el alcance del artículo 7°, inciso h), punto 22, de la Ley de IVA y de la RG (AFIP) 1032/2001 frente a situaciones en las que locatario, ocupante y pagador no coinciden, como ocurre cuando una empresa alquila una vivienda para un empleado, cuando un tercero paga el alquiler o cuando existe representación o sublocación. El análisis pone de relieve que la intervención económica de un tercero no determina por sí sola la pérdida de la exención, mientras que la contratación en nombre propio por quien no habita el inmueble puede impedir el encuadre en la exención específica prevista para la casa habitación del locatario y su familia.

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Impuestos Nacionales

Análisis 92168/2026 11/09/2026

Actualización de amortizaciones de bienes de uso: análisis normativo y ejemplos prácticos.

La actualización de las amortizaciones impositivas permite reconocer el efecto de la inflación sobre las cuotas deducibles de determinados bienes de uso afectados a la obtención de ganancias gravadas. El presente documento examina el régimen previsto por los artículos 87, 88 y 93 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, su aplicación a bienes muebles, inmuebles e intangibles con vida útil definida y la limitación temporal que restringe el ajuste a adquisiciones, construcciones e inversiones correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2018. Asimismo, se desarrolla la mecánica de cálculo mediante IPC, su tratamiento en los ajustes del balance impositivo y la problemática de los bienes incorporados con anterioridad a 2018, respecto de los cuales cualquier pretensión de actualización exige evaluar especialmente su fundamento constitucional, significatividad económica y riesgo fiscal.

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Agropecuario / Impuestos Nacionales

Análisis 91043/2026 09/09/2026

SISA e Información Productiva 1: obligaciones, controles y efectos fiscales sobre las existencias de granos.

Entre el 1 de septiembre y el 31 de octubre los productores agrícolas alcanzados por el SISA deben cumplir con la presentación de la Información Productiva 1 (IP1), que comprende las existencias de granos al 31 de agosto y la superficie sembrada correspondiente a cultivos de invierno o cosecha fina. En este trabajo, Nicolas Boglione examina los sujetos obligados, los datos que deben informarse, las particularidades vinculadas con la ubicación de los granos y las variedades de semillas, los plazos y mecanismos de rectificación, las consecuencias derivadas del incumplimiento y la vinculación de esta información con la Cuenta Corriente Granaria. Asimismo, se destaca la necesidad de implementar controles de consistencia entre existencias, superficies sembradas, producción y comercialización, tanto para evitar inconsistencias frente a ARCA como por su incidencia en la determinación de las existencias finales de bienes de cambio en el Impuesto a las Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Análisis 89991/2026 07/09/2026

Inocencia Fiscal II: qué cambia para quienes modificaron su residencia fiscal.

El proyecto de Inocencia Fiscal II introduce una nueva condición para acceder o permanecer en la modalidad simplificada de declaración jurada del Impuesto a las Ganancias: revestir la condición de residente fiscal durante la totalidad del período fiscal correspondiente. El análisis examina el impacto de esta exigencia sobre quienes pierden o adquieren la residencia argentina durante el año y destaca la excepción prevista para el período fiscal 2025, respecto del cual el nuevo requisito temporal no resultará aplicable. Asimismo, se precisa que esta excepción no implica incorporar automáticamente a los no residentes al régimen, sino únicamente excluir, para ese período, la exigencia de residencia durante todo el ejercicio.

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Impuestos Nacionales

Análisis 89299/2026 04/09/2026

Bienes de cambio obsoletos: su tratamiento en el Impuesto a las Ganancias.

La obsolescencia de los bienes de cambio plantea en el Impuesto a las Ganancias una cuestión que debe analizarse desde las reglas fiscales de valuación y no como una deducción autónoma por pérdida. El tratamiento aplicable permite reconocer, bajo determinadas condiciones, un probable valor de realización inferior al que surgiría de los criterios generales, siempre que la pérdida de valor pueda acreditarse mediante elementos objetivos. El análisis examina además qué sucede cuando la mercadería es posteriormente destruida, la diferencia entre el momento en que se configura la obsolescencia y la fecha de destrucción, el alcance probatorio del acta notarial y la documentación necesaria para respaldar tanto la valuación adoptada como la efectiva baja de las existencias ante una eventual fiscalización.

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Impuestos Nacionales

Análisis 88779/2026 28/08/2026

Deudores incobrables en el Impuesto a las Ganancias: análisis doctrinario y práctico.

El tratamiento de los deudores incobrables en el Impuesto a las Ganancias exige distinguir entre la mera morosidad comercial y la configuración de un “mal crédito” fiscalmente deducible. El trabajo de Emanuel Biondi aborda los métodos admitidos para su cómputo —castigo directo o previsión impositiva—, los índices de incobrabilidad previstos por la reglamentación, el régimen aplicable a créditos de escasa significatividad y la doctrina jurisprudencial sobre los denominados “créditos dudosos”. Asimismo, se examinan las exigencias probatorias ante una fiscalización de ARCA y el efecto que la deducción produce sobre el Ajuste por Inflación Impositivo, destacando la necesidad de documentar adecuadamente la incobrabilidad y diferenciar su tratamiento contable del criterio fiscal.

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Impuestos Nacionales

Análisis 88756/2026 27/08/2026

Inocencia Fiscal II y la prórroga de Ganancias: ¿retroactividad o efectos hacia el futuro?

La prórroga hasta el 22 de septiembre de 2026 para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias correspondientes al período fiscal 2025 reabre el debate sobre la aplicación temporal de las modificaciones proyectadas por “Inocencia Fiscal II”.

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Contabilidad y Auditoría / Impuestos Nacionales

Análisis 88160/2026 19/08/2026

Parroquias de la Iglesia Católica: marco jurídico, obligaciones contables y tratamiento en los impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado.

El análisis de las obligaciones aplicables a una parroquia de la Iglesia Católica exige partir de su particular encuadre jurídico dentro del ordenamiento argentino y distinguirlo del régimen correspondiente a las restantes iglesias, confesiones y comunidades religiosas. A partir de esa caracterización, se examinan las consecuencias en materia contable, la exención prevista en el Impuesto a las Ganancias y su acreditación frente a ARCA, así como el alcance específico de las exenciones y obligaciones en el Impuesto al Valor Agregado. La correcta identificación del sujeto jurídicamente reconocido y de la actividad efectivamente desarrollada resulta determinante para establecer las obligaciones formales y materiales que corresponden en cada caso.

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Impuestos Nacionales

Análisis 88003/2026 18/08/2026

Ganancias: el límite para deducir operaciones con proveedores monotributistas.

El presente documento examina el tratamiento en el Impuesto a las Ganancias de las operaciones realizadas con proveedores adheridos al Monotributo y, en particular, la limitación aplicable a su deducción. Se desarrollan los topes individuales y globales previstos por la reglamentación, la excepción correspondiente a las operaciones recurrentes y los parámetros que deben verificarse para determinar su procedencia. Asimismo, se destaca la necesidad de incorporar este control al proceso de revisión de la declaración jurada, dado que una operación correctamente documentada y vinculada con la actividad puede resultar, aun así, parcialmente no computable a efectos fiscales.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86992/2026 30/07/2026

Quebrantos impositivos: el nuevo ajuste a mitad de camino.

El artículo analiza la evolución normativa y doctrinaria del tratamiento de los quebrantos impositivos frente a la inflación, desde la controversia originada por la Ley 27.430 hasta la reforma aplicable a los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2025. Se examinan las distintas interpretaciones sobre la actualización de los saldos acumulados, el antecedente introducido por el RIGI y la incorporación del IPC como nuevo índice de ajuste, con exclusión expresa del congelamiento previsto en el artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Asimismo, se advierte que la modificación no contempla un mecanismo de recomposición para los quebrantos generados entre 2018 y 2024, circunstancia que obliga a evaluar, en cada caso, el ahorro fiscal potencial, los riesgos de una eventual fiscalización y los costos administrativos o judiciales asociados a la defensa de su actualización.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86646/2026 22/07/2026

Régimen simplificado de Ganancias: modificaciones propuestas, alcance de la presunción de exactitud y pautas de control de ARCA.

Este análisis aborda el proyecto de reforma del régimen simplificado de declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, que propone ampliar su alcance eliminando los límites de ingresos y patrimonio, al tiempo que introduce precisiones sobre la residencia fiscal, la situación de los Grandes Contribuyentes Nacionales y los efectos de la adhesión; además, redefine la presunción de exactitud, establece nuevos criterios para determinar discrepancias significativas, limita el uso de ciertas presunciones fiscales, extiende efectos al IVA e incorpora mecanismos de regularización, mayores exigencias de trazabilidad financiera y reglas específicas para fiscalizaciones en curso, mientras que, en paralelo, las pautas de ARCA destacan la importancia de la presentación de la declaración jurada simplificada del período fiscal 2025, ya que podría restringir controles sobre períodos anteriores salvo que se acredite una discrepancia significativa conforme a la normativa vigente.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86577/2026 20/07/2026

Bienes Personales 2025: la valuación de inmuebles y la determinación de la base imponible de comparación.

El análisis examina las reglas aplicables a la valuación de inmuebles en el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al período fiscal 2025, con especial atención a la base imponible que debe utilizarse para efectuar la comparación prevista en el artículo 22 de la ley. Se distingue entre los inmuebles que ya contaban con partida inmobiliaria al 31 de diciembre de 2017, respecto de los cuales corresponde considerar aquella valuación actualizada por IPC, y aquellos que obtuvieron su primera partida con posterioridad, para los cuales se propone utilizar la base imponible vigente en el período fiscal objeto de liquidación. Asimismo, se aborda la situación particular de los inmuebles ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, analizando la incidencia de la Unidad de Sustentabilidad Contributiva y el cambio de coeficiente operado para 2025, así como otros criterios prácticos aplicables a obras en construcción, inmuebles sin valuación fiscal y jurisdicciones con más de una base imponible.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86488/2026 16/07/2026

Honorarios de directores: cinco casos prácticos para determinar cuándo el honorario es gravado y cuándo resulta no computable.

El artículo desarrolla cinco casos prácticos para determinar el tratamiento de los honorarios de directores en el Impuesto a las Ganancias, analizando en qué supuestos los importes resultan gravados como renta de cuarta categoría y cuándo pueden considerarse total o parcialmente no computables. A partir de ejemplos numéricos, se examina la incidencia del límite de deducción aplicable a la sociedad, la existencia o insuficiencia de impuesto determinado, la ganancia neta sujeta a impuesto y el momento de la asignación individual de los honorarios, incluyendo los casos de deducción total, excedentes no deducidos con impuesto suficiente o insuficiente, sociedades sin impuesto determinado y asignaciones efectuadas fuera del plazo de presentación de la declaración jurada.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86486/2026 16/07/2026

Honorarios de directores de sociedades: tratamiento impositivo en cabeza del beneficiario.

El artículo analiza el tratamiento impositivo de los honorarios percibidos por directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia y socios administradores, considerando su incidencia en el Impuesto a las Ganancias, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Régimen de Trabajadores Autónomos y el Monotributo. En particular, examina la vinculación entre la deducción admitida para la sociedad pagadora y la gravabilidad o no computabilidad de los importes en cabeza del beneficiario, los límites y condiciones aplicables, el momento de imputación de la renta, las obligaciones de facturación, la exención en el IVA, el tratamiento local en Ingresos Brutos, la obligación previsional como trabajador autónomo y la exclusión de estas actividades del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86455/2026 15/07/2026

La deducibilidad de gastos de automóviles en Ganancias: de la normativa desactualizada hacia una jurisprudencia más amplia.

El artículo analiza las restricciones aplicables a la deducción de amortizaciones y gastos vinculados con automóviles en el Impuesto a las Ganancias, cuyos límites legales permanecen fijados en $20.000 para el valor de adquisición, $4.000 para la amortización anual y $7.200 para los gastos de mantenimiento por unidad. A partir de la delimitación del concepto de “automóvil”, se examina el tratamiento de camionetas, utilitarios, camiones y motovehículos, así como las excepciones previstas para aquellos casos en los que el vehículo constituye el objeto principal de la actividad gravada. Asimismo, se sistematizan los criterios establecidos por la Corte Suprema en materia de viajantes de comercio, agentes de propaganda médica y actividades que utilizan vehículos de manera intensiva, diferenciando entre el automóvil como fuente directa de la renta y su utilización como simple herramienta operativa. Finalmente, se analiza el precedente “Roemmers”, que declaró irrazonable la aplicación de parámetros nominales desactualizados frente al proceso inflacionario, y se destaca la relevancia de la prueba contable, la trazabilidad mediante GPS y la correcta clasificación de la flota para sustentar la deducción de los gastos y reducir contingencias fiscales.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Análisis 86425/2026 14/07/2026

Facturas de proveedores no confiables: ¿qué controles debe realizar el contribuyente?

El artículo analiza el alcance de los controles que deben realizar los contribuyentes al recibir comprobantes de sus proveedores, especialmente frente al riesgo de que estos sean posteriormente incorporados por ARCA a bases de sujetos o comprobantes no confiables. Se examinan la constatación de la autorización fiscal de las facturas, la consulta de proveedores observados, la verificación de la CBU utilizada para el pago y la conservación de la documentación comercial respaldatoria. Asimismo, se destaca que el cumplimiento de controles formales no reemplaza la necesidad de acreditar la existencia, efectiva ejecución y trazabilidad económica de la operación cuando esta es cuestionada por el organismo fiscal.

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Facturación y Registración / Impuestos Nacionales

Análisis 86152/2026 01/07/2026

Directores de sociedades anónimas: desde el 1° de julio, ¿qué comprobante deben emitir por sus honorarios?

El artículo analiza la obligación de emitir comprobantes por los honorarios correspondientes al ejercicio de funciones de director de sociedades anónimas a partir del 1° de julio de 2026, como consecuencia de la eliminación de la excepción anteriormente prevista en el Anexo I de la Resolución General 1415. Se examina el alcance de las modificaciones introducidas por las Resoluciones Generales (ARCA) 5824 y 5866, el momento en que nace la obligación de facturar, la incidencia de la asignación individual de los honorarios y el tratamiento de los retiros efectuados a cuenta. Asimismo, se precisan los comprobantes que corresponde emitir según la condición fiscal del director y se destaca que el cambio reviste carácter exclusivamente formal, sin alterar la exención en el impuesto al valor agregado ni el encuadre de las retribuciones como rentas de cuarta categoría en el impuesto a las ganancias.

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Impuestos Nacionales

Análisis 86149/2026 01/07/2026

Presunciones fiscales bajo revisión: qué cambia con la Inocencia Fiscal y cuál será el nuevo alcance del artículo 18 de la Ley 11.683.

El artículo analiza el régimen de determinación tributaria sobre base presunta previsto en el artículo 18 de la Ley 11.683 y los límites que el nuevo marco de Inocencia Fiscal proyecta sobre su utilización para acreditar la existencia de una discrepancia significativa. En particular, se examina la exclusión de los incrementos patrimoniales no justificados y de los depósitos bancarios superiores a los ingresos declarados, así como la imposibilidad de emplear las restantes presunciones como fundamento exclusivo de dicha discrepancia. La modificación no suprime las facultades de estimación indirecta de ARCA, pero exige que las conclusiones fiscales se sustenten en una valoración integral de la información declarada, los datos disponibles en los sistemas del organismo y los elementos aportados por terceros.

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