Impuestos Nacionales

Consulta 73366/2025 20/08/2025

Importación de bienes bajo el régimen de pequeños envíos mediante courier para sociedades anónimas.

La sociedad anónima puede comprar directamente en Amazon bajo el régimen de pequeños envíos, ya que este admite tanto a personas humanas como jurídicas como destinatarios, siempre que el bien no sea para reventa y se respeten los límites de valor (USD 3.000), cantidad (máx. 3 unidades iguales) y peso (50 kg). Impositivamente, si el valor FOB no supera los USD 400, solo corresponde pagar IVA e impuestos internos si aplican; si lo supera, también se abonan derechos de importación y tasa de estadística.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73364/2025 20/08/2025

Tratamiento del crédito fiscal en el régimen IVA Simple cuando existen operaciones exentas y elección del método de prorrateo.

En IVA Simple, cuando hay operaciones exentas, solo se computa crédito fiscal si se configura correctamente el método de prorrateo. Si se selecciona únicamente “asignación directa” y no se discrimina en los comprobantes, el sistema no habilita crédito computable; en cambio, con “prorrateo global” o “mixto” se permite distribuirlo entre computable y no computable.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 73337/2025 20/08/2025

Suspensión de CUIT en la base APOC: la Cámara ordena rehabilitarla hasta que se resuelva el reclamo administrativo.

La Sala I de la Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia de primera instancia que había ordenado a la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA, ex AFIP) restablecer la CUIT de un contribuyente incluido en la “Base de Contribuyentes No Confiables – Base Apoc”. El tribunal entendió que la inhabilitación configuraba una vía de hecho, ya que se había ejecutado sin la existencia de un acto administrativo firme que resolviera el reclamo interpuesto en sede administrativa conforme al art. 35 inciso h) de la Ley 11.683. Hasta tanto dicho recurso no fuera resuelto, la suspensión de la CUIT no podía mantenerse por el efecto suspensivo previsto en la normativa.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 73334/2025 20/08/2025

La Corte declara improcedente el cobro duplicado de tasas municipales por la misma actividad.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación revocó la sentencia que había confirmado el cobro de la Tasa por Inspección, Seguridad e Higiene (TISH) a Western Union S.R.L. por parte del Municipio de Merlo. La empresa, dedicada al servicio de envío de dinero, desarrolla su actividad a través de convenios con otras firmas —Correo Argentino, Compañía Financiera Argentina y Credilogros— que ya tributan la tasa por sus propios locales en el municipio. El Máximo Tribunal concluyó que no se acreditó la existencia de un servicio municipal adicional de inspección que justificara un segundo pago, de modo que el intento de gravar también a Western Union implicaba una duplicación injustificada. La Corte se remitió a su precedente “Municipalidad de Concordia c/ Nación AFJP” (2009), reafirmando que la tasa solo procede cuando existe un servicio específico y diferenciado. En consecuencia, dejó sin efecto el fallo apelado y ordenó dictar una nueva sentencia conforme a esta doctrina.

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Impuestos Nacionales

Disposición Conjunta (DICOGC) y (DIREGC) 1/2025 19/08/2025

Estructura organizativa ARCA: competencia de la División Revisión y Recursos en la tramitación y resolución de las Denuncias “Z”.

Se establece que, a partir de la reestructuración organizativa dispuesta por la Disposición (ARCA) 36/2025, la División Revisión y Recursos de la Dirección de Control Grandes Contribuyentes asumirá la competencia para actuar como juez administrativo en la tramitación de las Denuncias “Z”, esto es, las presentaciones realizadas por trabajadores o derechohabientes contra sus empleadores por incumplimientos en el ingreso de aportes y contribuciones al SIPA.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5748/2025 19/08/2025

SISA: ampliación a 45 días del plazo para subsanar incumplimientos formales en la calificación fiscal.

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero dispuso la modificación de la Resolución General 4.310 para extender de 33 a 45 días corridos el plazo adicional otorgado a los sujetos del Sistema de Información Simplificado Agrícola (SISA) para subsanar incumplimientos de tipo formal detectados a través del mecanismo de inducción.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73275/2025 18/08/2025

Exigencia de apertura de conceptos en el Portal IVA dentro del régimen IVA Simple aún en período optativo.

La RG (ARCA) 5705/2025 dispuso que el sistema “IVA Simple” será obligatorio desde las declaraciones juradas correspondientes a noviembre de 2025, aunque puede utilizarse en forma opcional desde junio. Sin embargo, incluso en esta etapa de adhesión anticipada, el sistema exige la registración de comprobantes con apertura de conceptos en el Portal IVA. Esto significa que el contribuyente debe discriminar crédito y débito fiscal según actividad, tipo de operación, tipo de sujeto y alícuota, algo que antes se informaba solo en la DJ de IVA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73271/2025 18/08/2025

Obligación de retener el impuesto a las ganancias por pagos de alquiler de inmuebles a personas jurídicas según RG (AFIP) 830.

Una farmacia responsable inscripta se encuentra obligada a practicar retenciones conforme a la RG (AFIP) 830. El pago de alquiler a una persona jurídica encuadra en el régimen del Anexo II, apartado 3 (código 30), correspondiente a locaciones de inmuebles urbanos. El locador, al ser persona jurídica, está incluido como sujeto pasible de retención (Anexo V).

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 73221/2025 15/08/2025

Exclusión del Monotributo por superar ingresos: la Cámara revoca la decisión de la ex AFIP por aplicación del criterio de devengado.

La Sala V de la Cámara Contencioso Administrativo Federal revocó la sentencia de primera instancia y dejó sin efecto la resolución de la AFIP que había excluido de pleno derecho del Régimen Simplificado (Monotributo) a un contribuyente por haber superado el límite de ingresos anuales de la categoría H. La exclusión se basó en la facturación registrada entre julio de 2017 y junio de 2018. Sin embargo, el Tribunal consideró que uno de los comprobantes computados correspondía a una prestación de servicios devengada en un período anterior al auditado, lo que dejaba al contribuyente dentro del límite permitido. La Cámara resaltó que el criterio aplicable para medir los ingresos es el del devengado y que en el caso existía prueba suficiente para demostrar que al menos una de las facturas cuestionadas no debía ser computada en el período fiscalizado.

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Impuestos Nacionales

Jurisprudencia 73218/2025 15/08/2025

Impuesto mínimo a cigarrillos y trato desigual: la Corte revoca sentencia favorable a Tabacalera Sarandí.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación revocó el fallo de la Cámara Contencioso Administrativo Federal que había declarado la inconstitucionalidad de los artículos 103, 104 y 106 de la Ley 27.430 respecto de Tabacalera Sarandí S.A. La Cámara consideró que el impuesto mínimo a los cigarrillos, al recaer desproporcionadamente sobre productos baratos y ultrabaratos, vulneraba el principio de igualdad y el derecho a ejercer industria lícita. Sin embargo, la Corte rechazó la acción al concluir que la empresa no logró probar de forma suficiente el daño invocado ni la relación directa entre la aplicación del tributo y la supuesta inviabilidad de su actividad comercial. El Tribunal sostuvo que los fines extrafiscales perseguidos por el legislador, como la protección de la salud pública y la reducción del tabaquismo, son constitucionalmente válidos, y que la carga de demostrar la irrazonabilidad o arbitrariedad de la norma pesa sobre quien la impugna. Por insuficiencia probatoria, el planteo fue desestimado y se impusieron las costas a la parte vencida.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73124/2025 12/08/2025

IVA Simple: crédito fiscal prorrateado cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas.

En IVA Simple, cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas, el crédito fiscal puede informarse mediante prorrateo por asignación directa, prorrateo global o una combinación de ambos. Según la opción seleccionada en “Datos iniciales”, el sistema permite detallar el crédito computable por comprobante, registrar los importes prorrateados en una pestaña especial de “CF Computable Global” y discriminar entre crédito computable directo, por prorrateo, global, no computable y a restituir.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73120/2025 12/08/2025

Monotributo: cómputo de ingresos obtenidos siendo responsable inscripto para la recategorización.

Para la recategorización del monotributo en julio 2025 deben considerarse los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses, incluyendo tanto los obtenidos como responsable inscripto —con IVA incluido— como los generados bajo el régimen simplificado. Esto se basa en el artículo 9 del Anexo de la Ley 24.977 y su reglamentación, que establecen que el cálculo comprende la totalidad de ingresos obtenidos, sin importar el régimen bajo el cual se hayan generado.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73085/2025 11/08/2025

Cómputo del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos como pago a cuenta del IVA en empresas de transporte.

Las empresas cuya actividad principal es el transporte pueden computar como pago a cuenta del IVA el 45% del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos discriminado en los tickets factura A por la compra de gasoil destinado a vehículos directamente afectados al servicio, conforme a la Ley 23.966. El crédito no absorbido en un período puede trasladarse a los siguientes, y en el caso del transporte automotor internacional de carga, es posible solicitar su devolución como saldo de libre disponibilidad ante ARCA.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73083/2025 11/08/2025

Tratamiento impositivo de los rendimientos obtenidos por operaciones de dólar CCL en sociedades.

En sociedades, la utilidad obtenida al liquidar aportes en dólares mediante operaciones de dólar CCL se considera un rendimiento financiero gravado por el Impuesto a las Ganancias, dado que surge de la compraventa de títulos valores y no de una simple diferencia de cambio. Este resultado, generado por la diferencia entre la cotización oficial y la obtenida vía CCL, constituye renta de fuente argentina y debe incorporarse al resultado impositivo del ejercicio.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73081/2025 11/08/2025

Prescripción del crédito del 33% del impuesto a débitos y créditos bancarios para no Pymes.

Al cierre del ejercicio, el crédito del 33% por impuesto a los débitos y créditos bancarios para contribuyentes no Pymes prescribe a los cinco años contados desde el 1° de enero del año siguiente a su generación, conforme al artículo 56 inciso a) de la Ley 11.683. Una vez vencido este plazo, los saldos no utilizados deben imputarse a resultados, pudiendo el excedente no trasladable tratarse como gasto deducible de acuerdo con criterios contable-fiscales aceptados.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73040/2025 08/08/2025

Exclusión del Monotributo por exceso de facturación previo a la actualización de parámetros.

Si en junio 2025 un contribuyente superó el tope de facturación vigente ($82.370.281,28), corresponde su exclusión del Monotributo, aun cuando en agosto los límites se hayan actualizado y su facturación quede dentro del nuevo parámetro. La evaluación se realiza con los valores vigentes al momento de configurarse el exceso, conforme al art. 20 de la Ley 24.977.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73038/2025 08/08/2025

Devolución del Impuesto PAIS para importadores: alcance de la primera etapa y próximas habilitaciones.

Según la RG 5720/2025 de ARCA, la primera etapa de devolución del Impuesto PAIS solo incluye pagos a cuenta no computados por reducción de alícuota, acuerdos de precios o zonas francas. Los casos en que el despacho se pagó al 7,5 % y el acceso al MULC fue al 0 % quedarán para una segunda etapa, que será reglamentada con un nuevo procedimiento tras el cierre de los 45 días de la etapa inicial.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73035/2025 08/08/2025

Monotributistas exportadores de servicios: facturación en dólares y régimen cambiario.

Los monotributistas que exportan servicios pueden ingresar hasta USD 36.000 anuales sin liquidarlos al peso, según la Comunicación “A” 8153/2024 del BCRA, siempre que cumplan los plazos y restricciones cambiarias. Para el Monotributo, deben emitir factura “E” y convertir el importe a pesos al tipo de cambio comprador del BNA del día anterior, sumando esos ingresos al resto para verificar los topes del régimen, sin beneficios especiales por exportar.

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Comercio Exterior / Impuestos Nacionales

Decreto (PEN) 563/2025 07/08/2025

Reducción a 0% del derecho de exportación para productos mineros y derogación del Registro Optativo de Exportaciones de Cobre.

Se establece una alícuota del 0% para el derecho de exportación aplicable a mercaderías originadas en el sector minero comprendidas en posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur, con el objetivo de promover el valor agregado nacional, incentivar la competitividad exportadora y estimular la inversión en actividades productivas, especialmente en el contexto de la transición energética global.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72938/2025 06/08/2025

Ganancias: Actualización de quebrantos impositivos.

Actualmente, no está permitida la actualización de quebrantos fiscales en SRL ni en otros sujetos, según la interpretación de ARCA basada en los artículos 25 y 93 de la Ley de Ganancias y la Ley 24.073. Aunque existen argumentos doctrinarios y fallos que apoyan su actualización, solo un cambio legislativo podría habilitarla expresamente.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72935/2025 06/08/2025

Venta de inmuebles blanqueados por persona humana: aplicación del impuesto cedular y actualización del costo.

La venta de inmuebles exteriorizados bajo la Ley 27.613 por un monotributista sin actividad habitual inmobiliaria tributa el impuesto cedular al 15 %, conforme al art. 99 de la Ley de Ganancias. El valor blanqueado se considera costo de incorporación al 1/1/2024 y puede actualizarse por IPC hasta la fecha de venta. No corresponde tributar IVA ni Ingresos Brutos en Santa Fe si no hay habitualidad ni se trata de un desarrollo inmobiliario en los términos del Decreto 862/2019.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72933/2025 06/08/2025

IVA crédito fiscal por compra de combustible y uso de automóviles fuera del sector transporte.

El IVA del combustible utilizado en automóviles no puede computarse como crédito fiscal si el vehículo no es esencial en la actividad gravada, aunque esté registrado a nombre de la empresa y se use para tareas comerciales como traslado entre sucursales. No es necesario dar de alta la actividad de transporte si no genera ingresos, pero tampoco habilita el cómputo del crédito.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72931/2025 06/08/2025

Ganancias: Dividendos presuntos y retención del 7% por retiros de socios sin asignación formal.

Cuando los socios de una sociedad retiran fondos sin identificar su destino, se presume la puesta a disposición de dividendos hasta el límite de utilidades acumuladas, debiendo retenerse el 7% en el momento de cada retiro, según el art. 50 de la Ley de Ganancias y la RG 4478/2019. La posterior asignación formal de dividendos solo genera nueva retención sobre el excedente no alcanzado. Si no se documentaron como préstamos, también correspondería presumir intereses a cargo de la sociedad por disposición de fondos, conforme al art. 76.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72929/2025 06/08/2025

Impuesto a los débitos y créditos bancarios: ¿es computable como pago a cuenta del IVA para PyMEs?

Las PyMEs no pueden aplicar el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios como pago a cuenta del IVA, ya que la normativa vigente —artículo 13 del Decreto 380/2001— solo permite su imputación contra el Impuesto a las Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72889/2025 05/08/2025

Monotributo: aplicación de nuevos parámetros desde agosto 2025 para determinar exclusión a partir de julio 2025.

La actualización semestral de los topes del Monotributo, publicada en julio 2025, rige desde el 1° de agosto según el artículo 100 de la RG 4309 modificado por la RG 5546/2024. Por ello, para analizar la exclusión en julio se deben aplicar los límites vigentes hasta el 31/07/2025, que contemplan un tope de facturación anual de $82.370.281,28.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72887/2025 05/08/2025

Bienes Personales: tratamiento fiscal de criptomonedas y su exposición en el aplicativo "Bienes Personales Web".

Según el Dictamen DI ALIR N.º 2/2022, las criptomonedas están alcanzadas por Bienes Personales como activos financieros, debiendo valuarse al costo de adquisición ajustado. Si están custodiadas en el exterior, se consideran bienes del exterior. En la DDJJ deben declararse bajo el rubro “Monedas digitales, monedas virtuales, criptoactivos o similares”, valuadas en pesos al 31/12.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72885/2025 05/08/2025

Ganancias: Impuesto Cedular 2024 sobre rendimientos de CEDEARs y acciones argentinas.

Los rendimientos generados en 2024 por CEDEARs tributan el impuesto cedular al 15 %, y los de acciones argentinas al 5 %, según los artículos 95 y 96 de la Ley de Ganancias. Las personas humanas deben presentar la DDJJ mediante el Portal Integrado si el impuesto no es cero, y declarar estos ingresos también en el cuadro de variaciones patrimoniales por representar aumentos reales en su patrimonio.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72879/2025 05/08/2025

Retención de Ganancias sobre intereses y diferencias de cambio vinculados a operaciones principales sujetas a retención.

Según la RG 830/2000 y su Anexo II, las diferencias de cambio y los intereses por mora vinculados a operaciones sujetas a retención deben incluirse en la base imponible, salvo que correspondan a los supuestos excluidos de los incisos a) y d). En operaciones bajo el régimen general (Código 78), estos conceptos también están alcanzados por retención.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72877/2025 05/08/2025

Obligación de presentar declaración jurada de Ganancias para socios de sociedades anónimas sin honorarios ni dividendos asignados.

Los socios o directores de una sociedad anónima no deben inscribirse ni presentar declaración jurada del Impuesto a las Ganancias si no han percibido ingresos gravados durante el ejercicio fiscal. La obligación solo se activa al verificarse rentas como sueldos, honorarios o dividendos, conforme al Decreto Reglamentario de la LIG y la RG 5692/2025.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72875/2025 05/08/2025

Venta de acciones por monotributista profesional: retención notarial, impuesto cedular y DDJJ.

La venta de acciones no cotizantes por parte de una persona humana inscripta en el Monotributo por su actividad profesional está sujeta a retención del 1,5 % por parte del escribano (RG 1107/2001) y gravada por el impuesto cedular al 15 % sobre la ganancia neta. Además, debe presentar declaración jurada a través del Portal Integrado, incluso si no estaba previamente inscripta en Ganancias, conforme a la RG 4468/2019.

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