Impuestos Nacionales

Consulta 74771/2025 02/10/2025

Posibilidad de rectificar el certificado PyME para ejercer la opción del IVA diferido.

La normativa permite rectificar el certificado PyME para adherir al beneficio del pago diferido del IVA en cualquier momento, conforme al art. 20 de la RG 4010/17, con efectos desde el primer día del mes de aprobación. El trámite se realiza a través del servicio web de ARCA “PyME Solicitud de categorización y/o Beneficios”, rectificando el certificado vigente y seleccionando la opción de IVA diferido.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74637/2025 30/09/2025

Impuestos aplicables a la venta de cuotas sociales de una SRL

La venta de cuotas sociales de una SRL realizada por una persona humana está gravada por el Impuesto a las Ganancias – impuesto cedular, con una alícuota fija del 15 % sobre la ganancia neta. Esta se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición: si las cuotas fueron compradas desde el 1/1/2018, el costo puede actualizarse por IPC; si fueron adquiridas antes de esa fecha, debe mantenerse a valor histórico. Además, la cesión debe instrumentarse en escritura pública y puede estar alcanzada por el Impuesto de Sellos, cuya aplicación depende de la normativa provincial, siendo el escribano quien debe retenerlo en caso de corresponder.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74635/2025 30/09/2025

Deducción por gastos educativos y por cuotas médico asistenciales de hijos: tratamiento cuando ambos progenitores deducen el 50%.

La deducción por hijo puede computarse en forma compartida al 50 % por ambos progenitores, siempre que ambos tengan ganancias imponibles, o bien al 100 % por uno solo, según lo dispuesto por el art. 101 del decreto reglamentario. En cambio, los gastos educativos y las cuotas de medicina prepaga constituyen deducciones generales que solo puede computar el progenitor que figure en la factura y que efectivamente haya pagado el gasto.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74461/2025 25/09/2025

Renuncia al Monotributo: cómputo del crédito fiscal de los últimos 12 meses antes del alta en el régimen general.

Cuando un contribuyente da la baja en Monotributo al 31/08/2025 y se inscribe en IVA desde el 01/09/2025, puede computar como crédito fiscal el impuesto facturado en los 12 meses previos a la fecha en que la renuncia surtió efecto. Según la RG 5003/2021, ello implica el período septiembre 2024 a agosto 2025, inclusive.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74459/2025 25/09/2025

Procedimiento para la exclusión de un contribuyente de la Base de Contribuyentes No Confiables (Base Apoc).

Para que un contribuyente sea dado de baja de la Base de Contribuyentes No Confiables (Base Apoc), debe iniciar una Presentación Digital bajo el trámite “Estado administrativo de la CUIT. Reactivación presencial”. Se requiere acompañar documentación que pruebe la existencia y actividad real de la persona o sociedad (estatutos, habilitaciones, declaraciones juradas, contratos, etc.).

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74455/2025 25/09/2025

Transferencia de vehículo por cesión de cuotas a socio saliente en una SRL: facturación e impuesto aplicable.

Cuando una SRL entrega un vehículo a un socio que se retira, la operación se equipara fiscalmente a una enajenación. La sociedad debe facturar el rodado al socio como si se tratara de una venta, aplicando el IVA al valor de transferencia. Para el socio saliente, el vehículo recibido constituye la contraprestación por sus cuotas sociales: el hecho imponible se determina en el marco del impuesto cedular a la renta financiera, gravando con el 15% la ganancia resultante de comparar el valor actualizado de adquisición de las participaciones con el valor del bien recibido.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74273/2025 22/09/2025

Ganancias: aplicación del régimen general de retención en pagos a agencias de turismo.

Según la RG 830, Anexo III, inciso i), los importes facturados por agencias de viajes y turismo en concepto de pasajes no están sujetos a retención de Ganancias siempre que se encuentren discriminados en la factura. Sin embargo, otros conceptos incluidos en la misma factura, como comisiones, honorarios por servicios de organización o paquetes turísticos propios, no gozan de esta exclusión, por lo que sobre dichos montos sí corresponde aplicar la retención.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74271/2025 22/09/2025

Ganancias: aplicación del régimen general de retención en facturas de telefonía.

Las facturas de servicios de telefonía, internet y comunicaciones móviles se encuentran expresamente excluidas del régimen de retención de Ganancias establecido por la RG 830. El Anexo III, inciso d), dispone que no corresponde practicar retención cuando se trata de pagos efectuados a empresas prestadoras de servicios públicos o de comunicaciones móviles por el desarrollo de su actividad específica.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74269/2025 22/09/2025

IVA: alícuota aplicable en la venta de frutas y verduras.

La venta de frutas, hortalizas y legumbres frescas, refrigeradas o congeladas tributa IVA al 10,5%, de acuerdo con el art. 28 de la Ley de IVA. Esta alícuota reducida aplica siempre que los productos no hayan pasado por procesos de cocción o elaboración que los conviertan en preparados. En cambio, para otros artículos no alcanzados por la reducción —como alimentos envasados, elaborados o distintos a frutas y verduras frescas— corresponde la alícuota general del 21%.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74128/2025 17/09/2025

Ganancias Personas Jurídicas: deducibilidad de gastos en congresos, conferencias y viajes de negocios.

Los gastos en que incurre una empresa por congresos, conferencias y viajes de negocios, incluidos los reintegros a empleados, son deducibles en el Impuesto a las Ganancias como gastos de representación (art. 91 inc. h) LIG), siempre que se vinculen directamente con la obtención o conservación de ganancias gravadas. La deducción tiene un tope del 1,5% de las remuneraciones pagadas al personal en relación de dependencia (sin contar gratificaciones extraordinarias).

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74126/2025 17/09/2025

Registro de Sujetos No Alcanzados Productos de Consumo Masivo: procedimiento ante baja de la caracterización 555.

Los contribuyentes de minimercados pueden inscribirse en el Registro de Sujetos No Alcanzados – Productos de Consumo Masivo (RG 5329/2023) para evitar percepciones de IVA. Si el alta definitiva es rechazada o dada de baja, corresponde utilizar los mecanismos previstos en la norma: reconsideración dentro de los 7 días corridos y, en caso de nuevo rechazo, presentación de disconformidad dentro de los 15 días, adjuntando documentación que acredite la realidad económica. Si se acredita la procedencia, ARCA restituirá la caracterización 555 con vigencia desde el mes siguiente a la notificación.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74124/2025 17/09/2025

Exención de IVA en cursos extracurriculares de inglés en colegios privados.

La enseñanza primaria y secundaria en colegios privados incorporados a la enseñanza oficial está exenta de IVA según la Ley del impuesto. Sin embargo, los cursos extracurriculares de inglés solo quedarían exentos si se limitan estrictamente a los contenidos previstos en los planes oficiales de estudio. En caso de tratarse de programas propios, con certificaciones o contenidos distintos a los oficiales, la actividad se considera gravada y alcanzada por la alícuota general de IVA.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74017/2025 15/09/2025

Deducción en Ganancias de alquileres de vivienda y automóviles asumidos por la sociedad para sus directores.

Los pagos que realiza una sociedad por el alquiler de la vivienda particular y de automóviles de sus directores no son deducibles como gastos propios de la actividad, ya que constituyen erogaciones de carácter personal (arts. 91 y 92 LIG). Sin embargo, pueden tratarse como beneficios en especie otorgados a los directores, en tanto constituyen compensaciones susceptibles de valoración en dinero (art. 82 LIG y art. 177 DR). En tal carácter, son deducibles como retribuciones siempre que se registren formalmente como remuneración en especie y se encuentren alcanzadas por Ganancias en cabeza del beneficiario.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 74013/2025 15/09/2025

Venta de automóvil afectado a la actividad en Ganancias: tratamiento de IVA y riesgos fiscales por omitir su facturación.

Cuando un automóvil fue declarado en Ganancias como 100% afectado a la actividad y se dedujeron amortizaciones, su venta debe facturarse con IVA al 21% sobre el total del precio de enajenación, aun cuando en Bienes Personales se hubiera declarado como parcialmente afectado. La proporción utilizada en Bienes Personales no altera el encuadre fiscal, ya que en Ganancias quedó reconocido como bien de uso de la actividad. En consecuencia, la omisión de facturar la venta o de ingresar el débito fiscal expone a un alto riesgo de impugnación por parte de ARCA, al existir una clara trazabilidad entre la afectación declarada y el aprovechamiento de deducciones previas.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73939/2025 11/09/2025

Tratamiento impositivo en Ganancias e IVA de la adjudicación de unidades a fiduciantes en fideicomisos.

Cuando un fiduciante originario recibe en adjudicación una unidad cuyo valor de mercado supera al de sus aportes, la entonces AFIP —según criterios de Enlace con el CPCECABA (2006 y 2007)— interpreta que el resultado se mide por los aportes efectivamente realizados y no por el valor de plaza de la unidad. En Impuesto a las Ganancias, el costo atribuible al fiduciante-beneficiario es el monto de sus aportes, sin reconocer diferencia por mayor valor de adjudicación. En IVA, el hecho imponible se configura con la entrega de la posesión o la escritura, y la base imponible también se determina por los aportes.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73856/2025 08/09/2025

Alícuota de IVA aplicable a intereses por préstamos de dinero entre particulares o empresas.

Cuando una persona física o jurídica se dedica profesionalmente a otorgar préstamos de dinero fuera del sistema financiero formal, los intereses cobrados constituyen una prestación alcanzada por el IVA a la alícuota general del 21%. La normativa solo reconoce tratamientos diferenciales para entidades reguladas por la Ley de Entidades Financieras o para operaciones expresamente exentas, como los créditos hipotecarios destinados a vivienda.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73854/2025 08/09/2025

Presentación de declaración jurada de Ganancias para trabajadores en relación de dependencia: cuando están obligados.

Quienes solo perciben ingresos por trabajo en relación de dependencia no están obligados a presentar declaración jurada anual del Impuesto a las Ganancias, siempre que las retenciones practicadas por el empleador cubran íntegramente el tributo. La obligación aparece únicamente si ARCA requiere expresamente la presentación, o si existen otros ingresos alcanzados que no hubieran sido objeto de retención.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73779/2025 04/09/2025

Aplicación del régimen de venta y reemplazo en operaciones con campos y terrenos afectados a bienes de uso.

La Ley de Impuesto a las Ganancias permite diferir la gravabilidad de la utilidad generada en la venta de bienes de uso cuando el producido se reinvierte, dentro del plazo de un año, en la adquisición de otro bien de uso de similares características. En el caso de una empresa que vende un campo y lo reemplaza por terrenos destinados al mismo fin, la operatoria puede encuadrar en el régimen de venta y reemplazo, siempre que ambos inmuebles estén afectados a la explotación y no a la comercialización, que el campo vendido haya sido bien de uso durante al menos dos años y que la opción se comunique a la AFIP/ARCA antes del vencimiento de la declaración jurada del período.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73773/2025 04/09/2025

Solicitud de baja retroactiva en Monotributo por cese de actividad profesional y jubilación.

Se puede tramitar la cancelación retroactiva mediante el servicio “Presentaciones Digitales” con clave fiscal, seleccionando el motivo “Baja retroactiva de impuestos y/o regímenes”. Debe adjuntar la constancia de baja de matrícula profesional y, de corresponder, la baja en el registro de empleadores, manifestando expresamente que no hubo actividad ni facturación posterior al cese.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73690/2025 02/09/2025

Obligación de inscripción en el Impuesto a las Ganancias para socios y directores de sociedades sin percepción de honorarios ni dividendos.

En una sociedad conformada por dos socios, con participaciones del 80% y 20% como director titular y suplente respectivamente, no corresponde la inscripción de los mismos en el Impuesto a las Ganancias mientras no existan rentas personales gravadas. De acuerdo con el Decreto Reglamentario de la LIG y la RG (AFIP) 5692/2025, la obligación de inscribirse y presentar declaración jurada surge recién cuando se perciben ingresos como honorarios de director, sueldos, dividendos u otras rentas alcanzadas.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73688/2025 02/09/2025

Adhesión al Monotributo por locación de inmuebles para socios gerentes de SRL inscriptos en autónomos y ganancias.

Un gerente de SRL inscripto como autónomo y en ganancias puede adherirse al Monotributo únicamente por la actividad de locación de inmuebles, siempre que se cumplan las condiciones previstas en la RG (AFIP) 4309/2018 y su modificatoria RG 5545/2024: tener hasta dos inmuebles alquilados y registrar los contratos en el servicio RELI. La normativa permite que el contribuyente mantenga su condición de responsable inscripto por su rol societario y, en paralelo, se encuadre como monotributista para facturar los alquileres.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73580/2025 29/08/2025

Deducción adicional del 10% del alquiler en Ganancias: límites por titularidad de inmuebles y registración en el RELI.

La deducción del 40% de los alquileres (art. 85 inc. h LIG) no procede si el contribuyente es titular, aun parcialmente, de un inmueble, por lo que en este caso queda descartada. Sin embargo, la deducción del 10% (art. 85 inc. k LIG) no exige esa condición, de modo que puede computarse siempre que se cumplan los requisitos formales. Para que la deducción sea válida, el contrato debe estar declarado en el RELI conforme la RG 5545/2024, trámite que puede efectuar tanto el locador como el locatario.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73494/2025 26/08/2025

Anticipos de Ganancias: cálculo de intereses cuando la declaración jurada se presenta fuera de término.

Los intereses resarcitorios de anticipos de Ganancias deben calcularse solo hasta el vencimiento general de la declaración jurada determinativa (mayo de 2024 en el caso planteado), sin extenderse hasta la fecha de presentación efectiva en junio de 2025. Así lo dispone la Instrucción General DGI 342/1982 y lo ha confirmado la jurisprudencia (“Cristalería de Cuyo”, “Francisco Vicente Damiano S.A.”), que reconoce a los anticipos como obligaciones autónomas cuyo incumplimiento genera intereses hasta el vencimiento legal de la DDJJ, pero no más allá.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73492/2025 26/08/2025

Rechazo de reconsideración en el SIPER: pasos para presentar disconformidad y fundamentos.

Según la RG 3985/2017, art. 8, cuando la reconsideración del nivel SIPER es rechazada, el contribuyente puede presentar una disconformidad dentro de los 15 días corridos desde la notificación en el Domicilio Fiscal Electrónico. Si la disconformidad es admitida, el contribuyente cuenta con 10 días corridos para fundamentar su reclamo y aportar documentación a través de “Presentaciones Digitales”.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73370/2025 20/08/2025

Tratamiento impositivo de la venta de un inmueble rural adquirido antes de 2018 y destinado a locación.

La venta de un inmueble rural adquirido antes del 1/1/2018, mantenido inexplotado o destinado a alquiler, no genera carga tributaria nacional, ya que no queda alcanzada ni por el impuesto cedular ni por el impuesto a las ganancias. Distinto sería si el inmueble hubiera sido explotado directamente en una actividad agropecuaria, caso en el cual el resultado de la venta se considera renta de fuente unipersonal y tributa en ganancias bajo la escala progresiva de hasta el 35%.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73366/2025 20/08/2025

Importación de bienes bajo el régimen de pequeños envíos mediante courier para sociedades anónimas.

La sociedad anónima puede comprar directamente en Amazon bajo el régimen de pequeños envíos, ya que este admite tanto a personas humanas como jurídicas como destinatarios, siempre que el bien no sea para reventa y se respeten los límites de valor (USD 3.000), cantidad (máx. 3 unidades iguales) y peso (50 kg). Impositivamente, si el valor FOB no supera los USD 400, solo corresponde pagar IVA e impuestos internos si aplican; si lo supera, también se abonan derechos de importación y tasa de estadística.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73364/2025 20/08/2025

Tratamiento del crédito fiscal en el régimen IVA Simple cuando existen operaciones exentas y elección del método de prorrateo.

En IVA Simple, cuando hay operaciones exentas, solo se computa crédito fiscal si se configura correctamente el método de prorrateo. Si se selecciona únicamente “asignación directa” y no se discrimina en los comprobantes, el sistema no habilita crédito computable; en cambio, con “prorrateo global” o “mixto” se permite distribuirlo entre computable y no computable.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73275/2025 18/08/2025

Exigencia de apertura de conceptos en el Portal IVA dentro del régimen IVA Simple aún en período optativo.

La RG (ARCA) 5705/2025 dispuso que el sistema “IVA Simple” será obligatorio desde las declaraciones juradas correspondientes a noviembre de 2025, aunque puede utilizarse en forma opcional desde junio. Sin embargo, incluso en esta etapa de adhesión anticipada, el sistema exige la registración de comprobantes con apertura de conceptos en el Portal IVA. Esto significa que el contribuyente debe discriminar crédito y débito fiscal según actividad, tipo de operación, tipo de sujeto y alícuota, algo que antes se informaba solo en la DJ de IVA.

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73271/2025 18/08/2025

Obligación de retener el impuesto a las ganancias por pagos de alquiler de inmuebles a personas jurídicas según RG (AFIP) 830.

Una farmacia responsable inscripta se encuentra obligada a practicar retenciones conforme a la RG (AFIP) 830. El pago de alquiler a una persona jurídica encuadra en el régimen del Anexo II, apartado 3 (código 30), correspondiente a locaciones de inmuebles urbanos. El locador, al ser persona jurídica, está incluido como sujeto pasible de retención (Anexo V).

Leer más →

Impuestos Nacionales

Consulta 73124/2025 12/08/2025

IVA Simple: crédito fiscal prorrateado cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas.

En IVA Simple, cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas o no gravadas, el crédito fiscal puede informarse mediante prorrateo por asignación directa, prorrateo global o una combinación de ambos. Según la opción seleccionada en “Datos iniciales”, el sistema permite detallar el crédito computable por comprobante, registrar los importes prorrateados en una pestaña especial de “CF Computable Global” y discriminar entre crédito computable directo, por prorrateo, global, no computable y a restituir.

Leer más →