Impuestos Nacionales

Consulta 73494/2025 26/08/2025

Anticipos de Ganancias: cálculo de intereses cuando la declaración jurada se presenta fuera de término.

Los intereses resarcitorios de anticipos de Ganancias deben calcularse solo hasta el vencimiento general de la declaración jurada determinativa (mayo de 2024 en el caso planteado), sin extenderse hasta la fecha de presentación efectiva en junio de 2025. Así lo dispone la Instrucción General DGI 342/1982 y lo ha confirmado la jurisprudencia (“Cristalería de Cuyo”, “Francisco Vicente Damiano S.A.”), que reconoce a los anticipos como obligaciones autónomas cuyo incumplimiento genera intereses hasta el vencimiento legal de la DDJJ, pero no más allá.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73370/2025 20/08/2025

Tratamiento impositivo de la venta de un inmueble rural adquirido antes de 2018 y destinado a locación.

La venta de un inmueble rural adquirido antes del 1/1/2018, mantenido inexplotado o destinado a alquiler, no genera carga tributaria nacional, ya que no queda alcanzada ni por el impuesto cedular ni por el impuesto a las ganancias. Distinto sería si el inmueble hubiera sido explotado directamente en una actividad agropecuaria, caso en el cual el resultado de la venta se considera renta de fuente unipersonal y tributa en ganancias bajo la escala progresiva de hasta el 35%.

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Impuestos Nacionales

Consulta 73271/2025 18/08/2025

Obligación de retener el impuesto a las ganancias por pagos de alquiler de inmuebles a personas jurídicas según RG (AFIP) 830.

Una farmacia responsable inscripta se encuentra obligada a practicar retenciones conforme a la RG (AFIP) 830. El pago de alquiler a una persona jurídica encuadra en el régimen del Anexo II, apartado 3 (código 30), correspondiente a locaciones de inmuebles urbanos. El locador, al ser persona jurídica, está incluido como sujeto pasible de retención (Anexo V).

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Impuestos Nacionales

Consulta 73083/2025 11/08/2025

Tratamiento impositivo de los rendimientos obtenidos por operaciones de dólar CCL en sociedades.

En sociedades, la utilidad obtenida al liquidar aportes en dólares mediante operaciones de dólar CCL se considera un rendimiento financiero gravado por el Impuesto a las Ganancias, dado que surge de la compraventa de títulos valores y no de una simple diferencia de cambio. Este resultado, generado por la diferencia entre la cotización oficial y la obtenida vía CCL, constituye renta de fuente argentina y debe incorporarse al resultado impositivo del ejercicio.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72938/2025 06/08/2025

Ganancias: Actualización de quebrantos impositivos.

Actualmente, no está permitida la actualización de quebrantos fiscales en SRL ni en otros sujetos, según la interpretación de ARCA basada en los artículos 25 y 93 de la Ley de Ganancias y la Ley 24.073. Aunque existen argumentos doctrinarios y fallos que apoyan su actualización, solo un cambio legislativo podría habilitarla expresamente.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72935/2025 06/08/2025

Venta de inmuebles blanqueados por persona humana: aplicación del impuesto cedular y actualización del costo.

La venta de inmuebles exteriorizados bajo la Ley 27.613 por un monotributista sin actividad habitual inmobiliaria tributa el impuesto cedular al 15 %, conforme al art. 99 de la Ley de Ganancias. El valor blanqueado se considera costo de incorporación al 1/1/2024 y puede actualizarse por IPC hasta la fecha de venta. No corresponde tributar IVA ni Ingresos Brutos en Santa Fe si no hay habitualidad ni se trata de un desarrollo inmobiliario en los términos del Decreto 862/2019.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72931/2025 06/08/2025

Ganancias: Dividendos presuntos y retención del 7% por retiros de socios sin asignación formal.

Cuando los socios de una sociedad retiran fondos sin identificar su destino, se presume la puesta a disposición de dividendos hasta el límite de utilidades acumuladas, debiendo retenerse el 7% en el momento de cada retiro, según el art. 50 de la Ley de Ganancias y la RG 4478/2019. La posterior asignación formal de dividendos solo genera nueva retención sobre el excedente no alcanzado. Si no se documentaron como préstamos, también correspondería presumir intereses a cargo de la sociedad por disposición de fondos, conforme al art. 76.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72885/2025 05/08/2025

Ganancias: Impuesto Cedular 2024 sobre rendimientos de CEDEARs y acciones argentinas.

Los rendimientos generados en 2024 por CEDEARs tributan el impuesto cedular al 15 %, y los de acciones argentinas al 5 %, según los artículos 95 y 96 de la Ley de Ganancias. Las personas humanas deben presentar la DDJJ mediante el Portal Integrado si el impuesto no es cero, y declarar estos ingresos también en el cuadro de variaciones patrimoniales por representar aumentos reales en su patrimonio.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72879/2025 05/08/2025

Retención de Ganancias sobre intereses y diferencias de cambio vinculados a operaciones principales sujetas a retención.

Según la RG 830/2000 y su Anexo II, las diferencias de cambio y los intereses por mora vinculados a operaciones sujetas a retención deben incluirse en la base imponible, salvo que correspondan a los supuestos excluidos de los incisos a) y d). En operaciones bajo el régimen general (Código 78), estos conceptos también están alcanzados por retención.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72877/2025 05/08/2025

Obligación de presentar declaración jurada de Ganancias para socios de sociedades anónimas sin honorarios ni dividendos asignados.

Los socios o directores de una sociedad anónima no deben inscribirse ni presentar declaración jurada del Impuesto a las Ganancias si no han percibido ingresos gravados durante el ejercicio fiscal. La obligación solo se activa al verificarse rentas como sueldos, honorarios o dividendos, conforme al Decreto Reglamentario de la LIG y la RG 5692/2025.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72875/2025 05/08/2025

Venta de acciones por monotributista profesional: retención notarial, impuesto cedular y DDJJ.

La venta de acciones no cotizantes por parte de una persona humana inscripta en el Monotributo por su actividad profesional está sujeta a retención del 1,5 % por parte del escribano (RG 1107/2001) y gravada por el impuesto cedular al 15 % sobre la ganancia neta. Además, debe presentar declaración jurada a través del Portal Integrado, incluso si no estaba previamente inscripta en Ganancias, conforme a la RG 4468/2019.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72870/2025 05/08/2025

Ganancias por aportes de bienes a sociedades: impuesto aplicable en la declaración jurada personal del socio.

El aporte de inmuebles, maquinarias, materias primas o bienes muebles a una sociedad se considera una enajenación gravada por el Impuesto a las Ganancias. En el caso del inmueble adquirido en 2022, aplica el impuesto cedular al 15% sobre la ganancia. Para el resto de los bienes, se tributa según la diferencia entre el valor de aporte y el valor residual o costo computable. Todas las ganancias deben declararse en la DDJJ del período fiscal 2024 del socio aportante.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5743/2025 05/08/2025

Quebrantos: ampliación del régimen de facilidades de pago para incluir intereses por anticipos y multas derivadas de rectificativas.

Se incorpora al régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución General 5684/2024 la posibilidad de regularizar los intereses vinculados con anticipos y pagos a cuenta, así como las multas aplicadas o que se apliquen como consecuencia de la presentación de declaraciones juradas rectificativas del impuesto a las ganancias.

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Impuestos Nacionales

Decreto (PEN) 535/2025 04/08/2025

Régimen de Promoción de Tierra del Fuego: eliminación de limitaciones en IVA y Ganancias para industrias radicadas en el Área Aduanera Especial.

Se establece que las empresas industriales radicadas en el Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego, que hayan adherido al régimen de promoción dispuesto por el Decreto 727/2021, no estarán alcanzadas por las limitaciones previstas en los decretos 1139/1988 y 1395/1994 vinculadas al cómputo del crédito fiscal presunto en IVA y al tratamiento en Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5742/2025 01/08/2025

Modificación del régimen especial para regularizar ganancias por uso incorrecto de quebrantos y refinanciación de planes vigentes.

Se introducen importantes modificaciones al régimen de facilidades de pago dispuesto por la Resolución General 5684, destinado a regularizar saldos del impuesto a las ganancias en los que se hayan computado quebrantos de forma incorrecta o con ajuste por inflación.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5740/2025 31/07/2025

Exclusión de los seguros de cese laboral del régimen general de retención del impuesto a las ganancias previsto en la RG 830.

Se modifica la Resolución General 830 con el objetivo de precisar que los beneficios y rescates vinculados a los seguros de cese laboral —implementados en el marco del Sistema de Cese Laboral reglamentado por el Decreto 847/2024— no se encuentran alcanzados por el régimen de retención del impuesto a las ganancias previsto en dicha resolución.

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Impuestos Nacionales

Resolución General (ARCA) 5739/2025 31/07/2025

ARCA elimina regímenes de retención y percepción vinculados a vales alimentarios y venta de carnes.

Se abrogan las Resoluciones Generales 4.167, 4.179, 185 y 4.588, eliminando regímenes de retención y percepción del impuesto a las ganancias y al valor agregado que regían sobre operaciones realizadas con vales alimentarios y ventas de carnes y subproductos derivados de la faena de hacienda bovina, bubalina y porcina.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72683/2025 29/07/2025

Ganancias: tratamiento de la venta de terrenos por asociaciones civiles sin certificado de exención vigente.

Si una asociación civil no cuenta con el certificado de exención de la RG 2681, la venta de terrenos está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias como renta de tercera categoría. Los terrenos adquiridos en 2013 se computan a su costo histórico más mejoras, sin actualización por IPC, y la ganancia resultante tributa con la alícuota general del impuesto.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72679/2025 29/07/2025

Uso del impuesto al débito y crédito para cancelar anticipos de Ganancias 2025.

Es posible aplicar el impuesto sobre los débitos y créditos bancarios (IDCB) como pago a cuenta de los anticipos de Ganancias 2025 para personas físicas, conforme a la RG 2111/2006. El crédito se imputa considerando el saldo pendiente al mes anterior al vencimiento y se gestiona mediante el “Sistema de Cuentas Tributarias”, opción “Compensaciones”.

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Impuestos Nacionales

Cuadro 78249/2025 23/07/2025

Ganancias: deducciones personales para el régimen de retención sobre sueldos y jubilaciones aplicable al segundo semestre 2025.

Se publican los montos de las deducciones personales aplicables a las remuneraciones percibidas en el período julio a diciembre de 2025.

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Impuestos Nacionales

Cuadro 78238/2025 23/07/2025

Ganancias: escala de alícuotas para el régimen de retención sobre sueldos y jubilaciones aplicable al segundo semestre 2025.

Se publica la escala de alícuotas del art. 94 de la ley aplicable a las remuneraciones percibidas en el período julio a diciembre de 2025.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72472/2025 22/07/2025

Tratamiento en el Impuesto cedular de Ganancias de rendimientos de CEDEARs y acciones argentinas en 2024.

Los rendimientos obtenidos por una persona humana en 2024 por CEDEARs y acciones argentinas están alcanzados por el impuesto cedular, aplicándose el 15% para CEDEARs y el 5% para acciones locales. La declaración se realiza mediante el Portal Integrado (F.2022) y el impuesto se paga por VEP. Estos rendimientos deben reflejarse en el cuadro de variaciones patrimoniales de la declaración jurada de Ganancias.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72468/2025 22/07/2025

Aplicación de la nueva escala de Ganancias en las liquidaciones de julio a diciembre.

Es correcto aplicar la escala vigente de julio a diciembre en las liquidaciones mensuales del segundo semestre, ya que la RG 4003/2017 establece un esquema semestral de cálculo. La tabla anual solo se utiliza en la liquidación final para ajustar diferencias del período fiscal.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72142/2025 09/07/2025

Venta de acciones por monotributista: retención notarial e impuesto cedular aplicable.

Cuando un monotributista vende acciones o cuotas sociales no cotizantes, el escribano debe retener el 1,5 % del precio según la RG 1107/2001. Además, el contribuyente tributa el impuesto cedular al 15 % sobre la ganancia neta y debe presentar declaración jurada del impuesto a las ganancias, aun si no está previamente inscripto en el gravamen.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72140/2025 09/07/2025

Venta de inmueble heredado y aplicación del impuesto cedular.

Si un inmueble adquirido por el causante en 2018 se transmite por herencia y luego es vendido en 2024, la operación tributa el impuesto cedular del 15 %, salvo que se trate de una casa habitación. La opción de venta y reemplazo no aplica a personas humanas en este caso.

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Impuestos Nacionales / Impuestos Provinciales

Consulta 72126/2025 09/07/2025

Tratamiento impositivo de rendimientos por fondos comunes de inversión.

Los rendimientos por inversiones en FCI no están alcanzados por IVA; en Ganancias, tributan como tercera categoría para personas jurídicas y como segunda categoría para personas humanas, con posibles exenciones si cumplen requisitos de oferta pública; en Ingresos Brutos, solo están alcanzados si la inversión es actividad habitual según cada jurisdicción.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72124/2025 09/07/2025

Aplicación de la deducción especial de cuarta categoría para profesionales liberales en el Impuesto a las Ganancias.

Los profesionales liberales que tributan como cuarta categoría pueden computar la deducción especial prevista en el art. 30, inc. c), ap. 1 de la ley del impuesto a las ganancias, siempre que estén al día con los aportes a su caja previsional antes del vencimiento de la DDJJ, y según corresponda, se aplicará el tope de deducción conforme a la composición de rentas con relación de dependencia.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72015/2025 04/07/2025

Enajenación de acciones entre socios: implicancias impositivas y base de cálculo del impuesto cedular.

Se detalla el tratamiento fiscal que corresponde a la venta de acciones de una sociedad anónima no cotizante entre socios residentes, precisando que la operación queda alcanzada por el impuesto cedular del 15% sobre la ganancia neta. Además, se explica cómo se determina la base imponible considerando el costo de adquisición actualizado por IPC y los gastos relacionados, así como las restricciones en el cómputo de deducciones.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72013/2025 04/07/2025

Compensación de anticipos de Ganancias con saldo a favor de Bienes Personales.

La consulta explica si un contribuyente puede aplicar el saldo de libre disponibilidad generado en la declaración jurada de Bienes Personales para cancelar anticipos del Impuesto a las Ganancias, detallando el fundamento legal que habilita la compensación entre impuestos distintos, el procedimiento que debe realizarse a través del Sistema de Cuentas Tributarias y las condiciones formales que deben cumplirse para que el trámite sea válido.

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Impuestos Nacionales

Consulta 72011/2025 04/07/2025

Autorretención de Ganancias por saldo del F.1359: ¿debe informarse en SIRADIG?

La consulta trata sobre la obligación del trabajador que realizó una autorretención voluntaria de Ganancias de 4ta categoría con VEP por el saldo informado en el Formulario 1359, detallando si corresponde informar dicho pago en el SIRADIG – F.572 Web, en qué sección del formulario debe cargarse y cómo se completa el procedimiento para quedar exento de presentar declaración jurada anual.

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